На наш погляд, так, ви як ФОП на єдиному податку ІІ групи можете безоплатно надати партію товару (медичного одягу) польській фірмі для подальшої реалізації. Це є законною операцією, але важливо правильно її обґрунтувати та оформити.
Нижче розглянемо ключові аспекти, які слід врахувати.
Правомірність операції для ФОПа на ІІ групі
Найголовніше — це те, що обмеження для ФОП ІІ групи, встановлені Податковим кодексом, стосуються виключно надання послуг, а не операцій з товарами.
Надання послуг
Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, ФОП ІІ групи може надавати послуги лише населенню та/або платникам єдиного податку. Надання послуг нерезиденту (юридичній особі) було б порушенням.
Продаж та передача товарів
Той самий пп. 2 пп. 291.4 ПКУ дозволяє ФОП ІІ групи здійснювати виробництво та/або продаж товарів, а також діяльність у сфері ресторанного господарства, не встановлюючи жодних обмежень щодо кола покупців чи отримувачів. Це означає, що ви можете продавати або безоплатно передавати свій товар (медичний одяг) будь-яким суб'єктам, включаючи юридичних осіб-нерезидентів.
Податкові наслідки
Безоплатна передача товару не створює для вас доходу як для платника єдиного податку.
Відповідно до пп. 292.1 та пп. 292.3 ПКУ, доходом платника єдиного податку є дохід, отриманий у грошовій формі, або вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
Оскільки ви передаєте, а не отримуєте товар безоплатно, вартість цього товару не включається до вашого доходу і не підлягає оподаткуванню єдиним податком. Цю позицію підтверджують і податкові органи.
Вимоги до КВЕД
Для здійснення такої операції не потрібно реєструвати окремий спеціальний код КВЕД. Безоплатну передачу зразків товару можна розглядати як маркетинговий захід, спрямований на просування вашої продукції на новий ринок. Такі дії здійснюються в межах вашої основної діяльності (наприклад, роздрібна чи оптова торгівля одягом), код якої вже має бути зазначений у Реєстрі платників єдиного податку.
Важливо переконатися, що ваші зареєстровані КВЕДи відповідають діяльності з продажу одягу, оскільки здійснення діяльності без відповідного коду є порушенням умов перебування на спрощеній системі (пп. 7 пп. 298.2.3 ПКУ).
Рекомендації щодо договору
Це найважливіший аспект для уникнення проблем із митними та податковими органами як в Україні, так і в Польщі.
На наш погляд, виходячи з мети операції, найкращим варіантом буде укладення не просто договору дарування, а договору, який обґрунтовує бізнес-мету передачі. Наприклад, це може бути договір про передачу маркетингових/рекламних зразків продукції.
Він чітко показує, що передача товару не є прихованою безоплатною допомогою (благодійністю, щодо якої у податківців бувають застереження), а є частиною вашої підприємницької діяльності, спрямованої на вихід на новий ринок та майбутнє отримання прибутку.
Такий договір є підставою для митного оформлення вантажу як "рекламні зразки" або товар, що не має комерційної вартості. Це спрощує процедуру як для вас при експорті, так і для польської фірми при імпорті.
Оскільки це одностороння передача без будь-яких зустрічних зобов'язань з боку польської фірми, ризик трактування операції як забороненого для єдиноподатника бартеру відсутній.
Ключові пункти, які варто включити у договір:
- Предмет договору: Безоплатна передача зразків продукції (медичного одягу) з метою вивчення попиту на ринку Польщі, проведення маркетингових досліджень та просування бренду;
- Вартість: Вказати, що передача здійснюється безоплатно. Для митних цілей в інвойсі можна вказати митну (статистичну) вартість товару, зазначивши, що "Оплата не передбачена. Товар передається як рекламний зразок";
- Право власності: Зазначити момент переходу права власності на товар;
- Відсутність зобов'язань: Чітко прописати, що польська сторона не має жодних фінансових чи інших зобов'язань перед вами за отриманий товар.
Висновки:
- Правомірність операції: ФОП на ЄП ІІ групи може безоплатно передавати товари (медичний одяг) нерезидентам, оскільки обмеження стосуються лише послуг, а не товарів;
- Податкові наслідки: Безоплатна передача товару не створює доходу для ФОП і не оподатковується єдиним податком;
- Рекомендації щодо договору: Укласти договір про передачу маркетингових/рекламних зразків, вказавши безоплатність, мету (просування на ринку), митну вартість та відсутність зобов’язань польської сторони.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись