Зміна адреси та групи єдиного податку для ФОП: покрокова інструкція

Процедура зміни податкової адреси та групи єдиного податку для фізичної особи-підприємця (ФОП) складається з двох основних етапів, які можна проходити послідовно або, в деяких випадках, одночасно.

Нижче наведено детальний алгоритм дій:

Етап 1: Зміна місцезнаходження (податкової адреси) ФОП

Податковою адресою ФОП визнається місце її проживання, за яким вона ставиться на облік як платник податків. Тому при зміні місця проживання необхідно оновити цю інформацію в державних реєстрах.

Крок 1. Внесення змін до Єдиного державного реєстру (ЄДР).

Першочергово потрібно повідомити державного реєстратора про зміну вашого місця проживання. Це є підставою для оновлення даних в усіх державних органах, включно з податковою службою.

Ви можете подати заяву про державну реєстрацію змін до відомостей про ФОП (форма 1) одним зі способів:

• Онлайн: Через портал "Дія" в розділі "Внесення змін про ФОП". Це найзручніший спосіб, який дозволяє одночасно подати заяву про зміну адреси та заяву про застосування спрощеної системи оподаткування;
• Офлайн: Звернувшись до державного реєстратора в Центрі надання адміністративних послуг (ЦНАП) з паспортом та заповненою заявою.

Ця вимога регулюється Законом "Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань".

Крок 2. Повідомлення податкового органу.

Після внесення змін до ЄДР необхідно повідомити податкову службу, подавши заяву про застосування спрощеної системи оподаткування з відміткою про зміну податкової адреси.

Подається Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (форма F/J 0102003). У розділі 5.4 "Внесення змін" робиться відмітка навпроти поля "податкової адреси суб’єкта господарювання".

Для платників єдиного податку ІІІ групи заява подається не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися такі зміни (див. пп. 298.6 ПКУ). 

Крок 3. Особливості сплати податків та подання звітності у перехідний період

Після зміни адреси, що призвела до зміни адміністративного району (тобто, обслуговуючої податкової інспекції), діє такий порядок (ч. 8 ст. 45 БКУ, пп. 10.2 Порядку №1588, пп. 296.4 ПКУ):

• Сплата єдиного податку: До кінця поточного бюджетного (календарного) року єдиний податок сплачується за реквізитами податкового органу за попереднім місцезнаходженням. З нового року сплата здійснюється вже за новою адресою;
• Сплата ЄСВ: Єдиний соціальний внесок сплачується одразу за реквізитами податкового органу за новим місцем обліку; 
• Подання звітності: Декларація платника єдиного податку подається вже до контролюючого органу за новою податковою адресою. 

Етап 2: Перехід з ІІІ на ІІ групу єдиного податку

Перехід на групу з меншою ставкою та іншими умовами можливий з початку нового кварталу за умови своєчасного подання заяви.

Крок 1. Перевірка відповідності критеріям ІІ групи.

Перш ніж подавати заяву, переконайтесь, що ваша діяльність відповідає вимогам для ІІ групи (див. пп. 291.4 ПКУ):

• Невикористання праці найманих осіб або кількість працівників не перевищує 10 осіб;
• Обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати;
• Здійснення господарської діяльності з надання послуг (у тому числі побутових) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. 

Крок 2. Подання заяви про зміну групи.

Для переходу на іншу групу подається та сама Заява про застосування спрощеної системи оподаткування (див. пп. 298.1.5 ПКУ).

У заяві заповнюється поле 5.1 "Обрання або перехід на спрощену систему оподаткування" та розділ 5.1.1, де вказується дата переходу, нова (друга) група та ставка. 

Заява подається до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Перехід на 2-гу групу відбудеться з першого числа кварталу, наступного за тим, в якому подано заяву. 

Крок 3. Подання звітності за період перебування на ІІІ групі.

Після переходу на 2-гу групу ви зобов'язані відзвітувати за період роботи на ІІІ групі.

• Що та коли подавати: Подається Податкова декларація платника єдиного податку за звітний період, у якому відбувся перехід (наприклад, при переході з 3-го кварталу подається декларація за півріччя). Строк подання — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу. 

Важливо: Заяву про зміну групи можна подати разом із заявою про зміну податкової адреси, заповнивши відповідні поля в одному документі.

Дозволи, ліцензії

У разі наявності дозволів, ліцензій тощо потрібне їх переоформлення. 

Висновки:

Зміна податкової адреси ФОП: Необхідно внести зміни до ЄДР через портал "Дія" або ЦНАП, подавши відповідну заяву, а потім повідомити податкову, подавши Заяву про спрощену систему оподаткування з відміткою про зміну адреси не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися зміни;

Перехід з ІІІ на ІІ групу єдиного податку: Перевірити відповідність критеріям 2-ї групи (до 10 працівників, дохід до 834 мінімальних зарплат, дозволені види діяльності), подати Заяву про зміну групи за 15 днів до нового кварталу, відзвітувати за період на 3-й групі;

Особливості сплати податків та звітності: Єдиний податок сплачується за старою адресою до кінця року, ЄСВ — за новою адресою одразу, декларація подається до податкової за новою адресою; дозволи/ліцензії потребують переоформлення.