Відповідно до пп. 292.4 ПКУ у разі надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами доходом є сума отриманої винагороди повіреного (агента).
Таким чином, обкладатися ЄП буде тільки сума винагороди, а не вся сума, яка надійшла ФОП від реалізації.
Але в цьому разі заповнення Книги обліку доходів чи Книги обліку доходів і витрат, а також декларації платника ЄП має такі особливості.
Загальну суму отриманих доходів від продажу варто відображати в графі 2 (сума вартості проданих товарів) Книги – на дату їх отримання. А суму, перераховану комітенту у графі 3 (сума повернутих коштів за товар) Книги, – на дату повернення.
Поряд з цим, в декларації платника ЄП відображається тільки сума отриманої платником ЄП комісійної винагороди.
Саме так рекомендує заповнювати Книгу і декларацію податкова у багатьох своїх консультаціях. Наприклад, в ІПК ДФСУ від 11.05.2018 р. №2101/Д/99-99-14-05-01-14/ІПК. У відповіді на питання в підкатегорії 107.01.06, ЗІР: «Як заповнюється книга обліку доходів (книга обліку доходів і витрат) у разі отримання коштів від надання послуг, виконання робіт за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами?».
Щодо КВЕД
ФОП продає обладнання на підставі договору комісії. Це може бути код КВЕД 46.14 «Діяльність посередників у торгівлі машинами, промисловим устаткованням, суднами та літаками».
Цей клас включає діяльність посередників у сфері торгівлі:
- машинами, у т.ч. офісним устаткованням і комп'ютерами, промисловим устаткованням, суднами та літаками.
Цей клас не включає:
- діяльність комісіонерів з торгівлі автотранспортними засобами, див. 45.1;
- діяльність аукціонів з продажу автотранспортних засобів, див. 45.1;
- оптову торгівлю від власного імені, див. 46.2, 46.9;
- роздрібну торгівлю, яку здійснюють комісіонери поза магазинами, див. 47.99.
Разом з тим рекомендуємо ФОП самостійно ознайомитися з групою 46.6 КВЕД «Оптова торгівля іншими машинами й устаткованням», підібравши той код, який найбільше для нього підходить.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити