Лист від Державної податкової служби (ДПС) є стандартною процедурою у відповідь на виявлені ризики. У вашій ситуації ДПС цілком обґрунтовано звернула увагу на заповнення рядка 3.1 Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва. Розглянемо детальніше, чому виникли претензії та як діяти.
Аналіз ситуації: чому допомога від ООН не є бюджетною дотацією
Ключова помилка полягає в тому, що безоплатно отримана допомога від міжнародної організації (ООН) була прирівняна до фінансової підтримки з державного бюджету.
Рядок 3.1 Розрахунку частки призначений виключно для відображення «суми одержаних з державного бюджету коштів фінансової підтримки». Саме так написано в формі Розрахунку.
Як роз'яснюють податківці (див. тут), сюди включаються лише суми бюджетної дотації, отримані відповідно до ст. 16-1 Закону №1877-IV. На наш погляд, думка податкової служби помилкова. До рядка 3.1 включається не лише бюджетна дотація згідно Закону №1877-IV, а всі суми отриманих з держбюджету коштів фінпідтримки. Але в розглядуваній ситуації, по-перше, отримані не кошти, а допомога в матеріальному виді, по-друге, така допомога не з держбюджету!
Допомога, отримана через Державний аграрний реєстр (ДАР) від Продовольчої та сільськогосподарської організації ООН (ФАО), фінансується міжнародними партнерами, а не з державного бюджету України. Хоча ДАР є державною платформою, він також адмініструє програми міжнародної допомоги. Таким чином, допомога в розглядуваній ситуації не може відображатися в рядку 3.1 Розрахунку та зменшувати загальну суму доходу при розрахунку сільськогосподарської частки.
Правильний облік та відображення в Розрахунку
Згідно з правилами бухгалтерського обліку, безоплатно отримані активи (рукава для зерна) визнаються доходом.
Оприбуткування та дохід: Підприємство правильно зробило, що оприбуткувало рукава за справедливою (ринковою) вартістю на підставі акта приймання-передачі. Вартість цих активів включається до складу інших операційних доходів (рахунок 718) у момент їх використання (списання на витрати з рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження»). Детально про бухоблік такої допомоги ми писали тут.
Відображення в Розрахунку: Вартість безоплатно отриманих рукавів має бути включена до рядка 2 «Загальна сума доходу сільськогосподарського товаровиробника». Однак, оскільки це не бюджетна дотація, ця сума не повинна відображатися в рядку 3.1.
Включивши вартість рукавів одночасно і в загальний дохід (рядок 2), і в суму, що його зменшує (рядок 3.1), ви штучно завищили кінцевий показник частки сільськогосподарського товаровиробництва. Саме на цей ризик і вказала ДПС.
Що краще: подати уточнюючий розрахунок чи надати пояснення?
У вашій ситуації рекомендується подати уточнюючі Розрахунки частки сільськогосподарського товаровиробництва за 2023 та 2024 роки.
Надання пояснень, в яких ви будете обґрунтовувати правомірність своїх дій, є безперспективним. Законодавство та роз'яснення контролюючих органів однозначно вказують на помилковість вашого підходу. Така відповідь, найімовірніше, не задовольнить ДПС і може призвести до податкової перевірки з подальшим донарахуванням та потенційним позбавленням статусу платника єдиного податку 4 групи.
Подання уточнюючого розрахунку є визнанням та самостійним виправленням помилки. Це свідчить про готовність до співпраці та дотримання вимог законодавства.
Алгоритм дій:
- Перерахуйте частку сільськогосподарського товаровиробництва за 2023 та 2024 роки, не заповнюючи рядок 3.1 сумою вартості використаних рукавів;
- Переконайтеся, що перерахована частка все одно дорівнює або перевищує 75%. Якщо ні, існує ризик втрати статусу платника єдиного податку 4 групи за відповідний рік;
- Заповніть та подайте до ДПС уточнюючі Розрахунки частки за відповідні періоди.
Висновки:
Податкова служба правомірно вказала на помилку у ваших розрахунках. Допомога від ООН не є бюджетною дотацією, і її вартість не може зменшувати загальний дохід у Розрахунку частки сільгоспвиробника.
Найбільш правильним і безпечним рішенням є подання уточнюючих розрахунків за 2023 та 2024 роки, де буде виправлено помилку. Це дозволить уникнути подальших непорозумінь з контролюючим органом та зберегти статус платника єдиного податку 4 групи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити