Запит платникові податків: коротко про нові вимоги з 01.01.2015

Перш за все зауважимо: запит вважається врученим, якщо його надіслано поштою листом з повідомленням про вручення за податковою адресою або надано під розписку платнику податків або його посадовій особі. Якщо запит направлено в електронному вигляді, він вважається врученим у разі надходження сформованого програмним забезпеченням повідомлення про доставку.

З 01.01.2015 р. посилено вимоги щодо складання письмового запиту платнику податків про подання інформації. Зокрема, такий запит повинен містити (за новою редакцією п. 73.3 ПКУ):

1) інформацію щодо підстав для надіслання запиту, визначених цим пунктом, із зазначенням інформації, яка це підтверджує. Запит повинен містити конкретний перелік запитань — вказівка, приміром, «надати інформацію про фінансово-господарську діяльність» є неправомірною;

2) перелік інформації, яка запитується, та перелік документів, які пропонується надати;

3) печатку контролюючого органу.

На практиці норми п. 73.3 ПКУ безпосередньо пов’язані з реалізацією норм щодо порядку проведення документальних позапланових перевірок, зокрема пп. 78.1.1 ПКУ. Адже одна з обставин, за наявності яких може бути проведено позапланову документальну перевірку, — це отримання податкової інформації, за якою виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Тому в письмовому запиті про надання пояснень та їх документального підтвердження, що складається контролюючим органом на підставі норм п. 73.3 ПКУ, крім наведення підстав для надіслання запиту, переліку інформації, яка запитується, та переліку документів, які пропонується надати, органам ДФСУ рекомендовано  також обов’язково зазначати:

— факти, що свідчать про порушення платником податків законодавства, з наведенням конкретних норм податкового та іншого законодавства, яке порушено;

— відомості, які є джерелом інформації щодо конкретних фактів порушення платником податків податкового та іншого законодавства та підтверджують підстави для направлення запиту. Такими даними можуть бути матеріали перевірок або зустрічних звірок інших платників податків, інша податкова інформація, отримана та опрацьована контролюючим органом у встановленому ст. 72 — 74 ПКУ порядку (наприклад, дані ЄРПН, податкових декларацій та додатків до них, інша інформація, що міститься в інформаційних базах контролюючого органу).

Пов’язано це з тим, що з редакції пп. 78.1.1 ПКУ щодо обставин, за наявності яких може бути проведено позапланову документальну перевірку (у разі, якщо за наслідками перевірок інших платників податків або отримання податкової інформації виявлено факти, що свідчать про порушення платником податків податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи), з 01.01.2015 р. вилучено слово «можливі».

Тому з метою запобігання конфліктним ситуаціям та судовим спорам з платниками податків, організації та проведенню позапланових документальних перевірок за наведених у пп. 78.1.1 ПКУ обставин повинні передувати належний доперевірочний аналіз та збір достатньої інформації, що свідчить про порушення законодавства платником, а також належне оформлення запитів та документів для перевірки.