Пільгова норма ПКУ
Згідно з абз. 3 пп. 165.1.55 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається основна сума боргу (кредиту) за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності.
Умови для застосування цієї пільги, які відповідають вашій ситуації:
- Тип кредиту: іпотечний кредит;
- Валюта кредиту: іноземна (долари США);
- Забезпечення: іпотека житлової нерухомості (житловий будинок);
- Дія кредитора: прощення (анулювання) боргу за самостійним рішенням, не пов'язане з банкрутством.
Оскільки дохід звільнено від оподаткування ПДФО, він також не є об'єктом оподаткування військовим збором (пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
Необхідні документи для банку
Банк, як податковий агент, повинен мати документи, що підтверджують правомірність незастосування ПДФО та ВЗ.
Такими документами є:
- Кредитний договір, що підтверджує мету кредитування (придбання житла), валюту кредиту та інші умови;
- Іпотечний договір, що підтверджує забезпечення кредиту саме житловою нерухомістю;
- Внутрішнє рішення банку (наказ, розпорядження, рішення кредитного комітету тощо) про прощення (анулювання) заборгованості.
Вимагати від фізичної особи додаткові документи, що підтверджують право власності на житло, зазвичай не потрібно, оскільки ця інформація та відповідні документи вже мали бути перевірені та наявні у банку на етапі укладення іпотечного договору.
Відображення у звітності (додаток 4ДФ)
Незважаючи на те, що дохід не оподатковується, банк як податковий агент зобов'язаний відобразити суму прощеного боргу у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку. Такий дохід відображається з ознакою доходу «189» — «Інші доходи», що включає суми, які згідно з ПКУ не включаються до складу загального оподатковуваного доходу.
Висновки:
- Сума основної частини боргу за іпотечним кредитом в іноземній валюті, що забезпечений житловою нерухомістю, яку банк прощає (анулює) за власним рішенням, не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи;
- Така сума не підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором (ВЗ) на підставі пп. 165.1.55 ПКУ;
- Банку для підтвердження правомірності застосування пільги достатньо мати документи, що підтверджують відповідність кредиту умовам пільги (кредитний та іпотечний договори).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити