Головна Усі консультації Фінанси і банки Валюта і цінні папери

Як розрахувати курсові різниці на валютному рахунку?

ТОВ експортує послуги. Як на прикладі здійснюється розрахунок операційної курсової різниці на валютному рахунку (валюта надходить від замовника і надалі продається), якщо курсові різниці підприємство згідно з обліковою політикою розраховує один раз в кінці місяця?

Наведемо умовний числовий приклад:

Дата

Зміст операції

Курс НБУ на дату операції

Сума, Євро

31.03.20

Акт наданих послуг 1

30,9617

2 000,00

15.04.20

Оплата від покупця (часткове погашення дебіторської заборгованності)

29,7081

1 500,00

16.04.20

Продажа валюти

29,6351

1 500,00

28.04.20

Оплата від покупця (повне погашення дебіторської заборгованності)

29,4184

500,00

30.04.20

Акт наданих послуг 2

29,2424

3 000,00

04.05.20

Оплата від покупця (часткове погашення дебіторської заборгованності)

29,2939

2 000,00

06.05.20

Продажа валюти (яка надійшла на рр 28/04/20)

29,2691

500,00

06.05.20

Продажа валюти (яка надійшла на рр 04/05/20)

29,2691

2 000,00


Нижче наводимо тільки операції на валютному рахунку і розрахунок операційних курсових різниць.

 

31.03.20.

Дт 362 Кт 703 – 61 923,40 грн. (2 000 євро х 30,961700).

15.04.20.

Дт 312 Кт 362 – 44 562,15 грн. (1 500 євро х 29,7081) (надійшли кошти за надані послуги).

16.04.20.

Дт 334 Кт 312 – 44 452,65 грн. (1 500 євро х 29,6351) (списана валюта для продажу).

28.04.20.

Дт 312 Кт 362 – 14 709,20 грн (500 євро х 29,4184) (надійшли кошти за надані послуги).

30.04.20.

Дт 362 Кт 703 – 87 727,20 грн (3 000 євро х 29,2424) (надані послуги).

У підсумку на кінець квітня на валютному рахунку залишилося 500 євро, що становить 14 621,20 грн (500 євро х 29,2424). Тобто, саме така сума в перерахунку на гривні має відображатися в бухгалтерському обліку на кінець місяця на субрахунку 312.

Фактично маємо 14 818,70 грн (44 562,15 грн - 44 452,65 грн + 14 709,20 грн), що більше від суми, яка має бути, на 197,50 грн (14 818,70 грн - 14 621,20 грн). Таким чином, на цю суму потрібно зменшити залишок на субрахунку 312: Дт 945 Кт 312 – 197,50 грн.

04.05.20.

Дт 312 Кт 362 – 58 587,80 грн. (2 000 євро х 29,2939) (отримана оплата на валютний рахунок).

06.05.20.

Дт 334 Кт 312 – 73 172,75 грн. (2 500 євро х 29,2691) (списана валюта для продажу).

Після здійснення цих операцій на валютному рахунку коштів не залишилося. Але внаслідок зміни курсу може залишитися курсова різниця, яку варто буде списати.

Курсова різниця складає 36,25 грн (14 621,20 грн + 58 587,80 грн - 73 172,75 грн). Якщо протягом травня у підприємства більше не буде господарських операцій, цю різницю варто буде списати на витрати:

Дт 945 Кт 312 – 36,25 грн.

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Олександр Золотухін
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Фінанси і банки / Валюта і цінні папери
Теги:
Експорт , Курсові різниці , Послуги

30 днiв передплати безкоштовно!

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі