ДПС у підкатегорії 103.25 ЗІР нагадує, що наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 затверджені, зокрема, форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску
У разі необхідності проведення коригувань Розрахунку ФОП/НПД з типом «Звітний» до закінчення строку його подання подається Розрахунок ФОП/НПД з типом «Звітний новий» (п. 4 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Розрахунок ФОП/НПД з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ФОП / НПД з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». Уточнюючий Розрахунок ФОП/НПД може подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 5 підрозд. 3 розд. III Порядку).
У складі Розрахунку ФОП/НПД з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» формується додаток ФІЗ – 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до Розрахунку ФОП/НПД, в рядку 01 якого відмічається відповідна клітинка «Звітний новий» чи «Уточнюючий».
Порядок заповнення «Звітного нового» та «Уточнюючого» Розрахунків ФОП/НПД при коригуванні сум податку на доходи фізичних осіб, військового збору є однаковим. Розрахунки «Звітний новий» та «Уточнюючий» подаються на підставі інформації з раніше поданих Розрахунків ФОП/НПД і містять інформацію лише за рядками з реквізитами або сумами нарахованого податку на доходи фізичних осіб, військового збору, які уточнюються. Для заповнення також використовується інформація з повідомлень про виявлені помилки, які відправляються контролюючими органами до платника (п. 6 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Коригування показників у додатку ФІЗ-4ДФ наведено в п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку для платників – юридичних осіб (п. 10 підрозд. 3 розд. III Порядку).
Відповідно до пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку коригування показників розд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД проводиться таким чином:
- для виключення одного помилкового рядка з попередньо поданої (прийнятої) інформації потрібно повторити всі графи такого рядка і у графі 10 указати «1» – на виключення рядка (абзац другий пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку);
- для введення нового або пропущеного рядка потрібно повністю заповнити всі його графи й у графі 10 указати «0» – на введення рядка (абзац третій пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку);
- для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію відповідно до абзацу другого п.п. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку та ввести правильну інформацію відповідно до абзацу третього пп. 1 п. 11 підрозд. 3 розд. II Порядку, тобто повністю заповнити два рядки, один з яких виключає попередньо внесену інформацію, а другий вносить правильну інформацію. У такому разі в першому рядку в графі 10 указується «1» – рядок на виключення, а в другому – «0» – рядок на введення.
Разом з тим, Порядком передбачено, що в останньому рядку розділу I вказуються загальні суми нарахованого доходу за графою 3а, виплаченого доходу – за графою 3, нарахованого податку – за графою 4а, перерахованого податку – за графою 4, сума нарахованого військового збору – за графою 5а, сума перерахованого військового збору – за графою 5 (п. 4 підрозд. 2 розд. IІ Порядку та п. 2 підрозд. 2 розд. IІІ Порядку).
Висновок
У разі подання додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП/НПД з типом форми «Звітний новий» або «Уточнюючий» та заповнення рядків на вилучення одного помилкового рядка з попередньо внесеною інформацією і введення нового або пропущеного рядка, підсумковий рядок «Всього» по графам 3а, 3, 4а, 4, 5а та 5 розд. I не заповнюється.
