ДПС у підкатегорії 103.25 ЗІР нагадує, що згідно з пп. «б» п. 176.2 ПКУ особи, які відповідно до ПКУ, мають статус податкових агентів, та платники єдиного внеску зобов’язані подавати податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску до контролюючого органу за основним місцем обліку, зокрема, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та особами, які провадять незалежну професійну діяльність, – у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу (з розбивкою по місяцях звітного кварталу).
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4 затверджені, зокрема, форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.
Пунктом 6 розд. I Порядку визначено, що Розрахунок ФОП/НПД подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ).
Відповідно до п. 7 розд. I Порядку, зокрема, Розрахунок ФОП/НПД подається лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку протягом звітного періоду.
При цьому, Розрахунок ФОП/НПД подається незалежно від того, виплачує чи не виплачує доходи платникам податку податковий агент та чи виплачені платником єдиного внеску суми такого внеску фактично після їх нарахування до сплати протягом звітного періоду (п. 8 розд. I Порядку).
Додатки до Розрахунку ФОП/НПД є його невід’ємною частиною (п. 1 підрозд. 1 розд. III Порядку).
Порядок заповнення додатка ФІЗ-4ДФ до Розрахунку ФОП / НПД визначено п. 2 підрозд. 2 розд. III Порядку, з врахуванням норм п. 4 підрозд. 2 розд. II Порядку для податкових агентів – юридичних осіб.
З огляду на те, що Порядок не містить окремих вимог щодо формування та подання у випадку, коли показники, що підлягають відображенню у ньому, наявні лише в одному з місяців звітного кварталу, то, з урахуванням норм п. 7 розд. I Порядку, за місяці кварталу, в яких показники відсутні, додаток ФІЗ-4ДФ не формується.
Висновок
За місяці кварталу, в яких показники для відображення відсутні, додаток ФІЗ-4ДФ до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність не формується.
