ДПС у підкатегорії 131.07 ЗІР нагадує, що підпунктом 44.1 ПКУ встановлено, що для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Частиною першою ст. 1 Закону про бухобліку встановлено, що господарська операція – дія або подія, яка викликає зміни в структурі активів та зобов’язань, власному капіталі підприємства.
Згідно з частиною 2 ст. 3 Закону про бухоблік податкова, статистична та інші види звітності, що використовують грошовий вимірник, ґрунтуються на даних бухгалтерського обліку.
Частиною першою ст. 9 Закону про бухоблік визначено, що підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.
Статтею 4 Закону про бухоблік встановлено, що бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах, зокрема, повне висвітлення – фінансова звітність повинна містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки господарських операцій та подій, здатних вплинути на рішення, що приймаються на її основі; превалювання сутності над формою – операції обліковуються відповідно до їх сутності, а не лише виходячи з юридичної форми.
Форма та Порядок складання Звіту про контрольовані операції затверджені наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 №8.
Відповідно до п. 24 розд. ІV Порядку №8 у графі 20 зазначається загальна вартість контрольованої операції (за вирахуванням непрямих податків) у гривнях, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку.
Висновок
Товариство з обмеженою відповідальністю у графі 20 Додатка до Звіту про контрольовані операції за 2025 рік повинно відобразити загальну вартість контрольованої операції, за якою відповідна операція відображена в бухгалтерському обліку платника податку тобто з урахуванням кредит-ноти.
