ДПС у підкатегорії 201.06.01 ЗІР нагадує, що форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4.
Відповідно до п. 1 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку, якщо Розрахунок ЮО подається за звітний (податковий) період перший раз, у рядку 011 заголовної частини Розрахунку ЮО зазначається тип «Звітний». Розрахунок ЮО з типом «Звітний», який прийняв контролюючий орган та який пройшов всі контролі, у тому числі під час завантаження до Реєстру страхувальників та до Реєстру застрахованих осіб, залишається чинним під час прийняття контролюючим органом наступного Розрахунку ЮО за такий звітний (податковий) період.
Розрахунок ЮО з типом «Уточнюючий» подається після закінчення строку подання Розрахунку ЮО з типом «Звітний» та/або «Звітний новий». «Уточнюючий» Розрахунок ЮОможе подаватися як за звітний період, так і за попередні періоди (п. 6 підрозд. 3 розд. ІІ Порядку).
Документ звітності з типом «Звітний» подається платником податків, якщо за такий звітний (податковий) період документ звітності ще не подавався (п. 1 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку).
Тобто, якщо юридичною особою окремий Розрахунок ЮО за відокремлений неуповноважений підрозділ подано у встановлені строки для його подання, а Розрахунок ЮО з додатками Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» та 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» за себе не подавався, то при формуванні після закінчення строку, не поданого Розрахунку, який подається за звітний період вперше, зазначається тип форми «Звітний».
При цьому, відповідно до п. 7 частини 11 Закону про ЄСВ за неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності про нарахування єдиного внеску у складі звітності з податку на доходи фізичних осіб (єдиного податку) накладаються штрафи, передбачені за порушення порядку подання такої звітності, у порядку та розмірах, встановлених ПКУ.
Висновок
Зазначає тип форми «Звітний», оскільки юридична особа Розрахунок ЮО з додатками Д1 та 4ДФ за себе подає вперше.
