Подання декларації з ЄП і об’єднаної звітності після припинення діяльності ФОПа

Об’єднана звітність

Відповідно до п. 4 розд. І Порядку №4 подання платником Розрахунку (так званої Об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ) за період, у якому проводилась процедура припинення, здійснюється до завершення таких процедур (державної реєстрації припинення юридичної особи та/або державної реєстрації припинення підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця).

Таким чином, якщо державна реєстрація припинення відбулася, приміром, 15.12.22 р., то подати останню Об’єднану звітність потрібно не пізніше 14.12.22 р.

Разом з тим у формі Об’єднаної звітності не передбачено окремих реквізитів, в яких слід відображати інформацію про ліквідацію суб’єкта господарювання. 

Причому звітність подається за звітний період - квартал. Отже, подати її в електронній формі до закінчення звітного кварталу не вийде.

Але згідно з п. 3 розд. ІІ Порядку №4 є можливість подати Розрахунок:

• на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
• надіслати поштою з повідомленням та описом про вкладення, за умови, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку не перевищує п’яти;
• на паперовому носії, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку не перевищує п’яти.

Тому, на наш погляд, слід скористатися саме таким, "паперовим" способом подання.

Причому при заповненні Розрахунку рекомендуємо заповнити рядок “Доповнення до податкового Розрахунку”, в якому зазначити, що Розрахунок подається до закінчення звітного кварталу і до дати припинення ФОП згідно з п. 4 розд. І Порядку №4 внаслідок припинення ФОП.

Декларація платника єдиного податку

У випадку наявності в ЄДР інформації про припинення підприємницької діяльності електронний документообіг між платником податків та контролюючим органом припиняється (пп. 42.6 ПКУ). Тому остання декларація може бути подана фізособою (припиненим ФОП) особисто (чи уповноваженою на це особою) або надіслана поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення (див. п. 49.3 ПКУ). 

Але всупереч цій нормі ПКУ, на сьогодні може бути доступна можливість подання ліквідаційної звітності і в електронній формі. Хоча рекомендуємо подавати тільки особисто чи поштою, згідно з нормами ПКУ.

ФОП, щодо яких до ЄДР внесено запис про припинення підприємницької діяльності, подають декларації востаннє за податковий (звітний) квартал, в якому проведено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності, з наростаючим підсумком з початку року, протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу або до закінчення такого звітного періоду на який припадає дата ліквідації (п. 49.18.2 та 49.18.8 ПКУ). 

Так само відповідає і податкова на питання в ЗІР (107.01.07): «За який звітний період, в який термін та в якому вигляді (електронному чи на паперових носіях) ФО щодо яких до ЄДР внесено запис про припинення підприємницької діяльності ФОП подають останню податкову декларацію платника ЄП – ФОП та Додаток 1 до неї?».

Окрім того, податкова зазначає, що у полі 8 «Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 «платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення» проставляється позначка «+».

При цьому фізичні особи, разом з останньою Декларацією подають додаток 1 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (крім фізичних осіб, які звільняються від сплати за себе єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування відповідно до Закону «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування»).