На поставку товара в августе не составлена налоговая накладная: как исправить ошибку?

Согласно п. 50.1 НКУ, налогоплательщик, который самостоятельно (в т.ч по результатам электронной проверки) обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан (за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ):

а) или направить уточняющий расчет и оплатить сумму недоимки и штраф в размере трех процентов от такой суммы до представления такого уточняющего расчета;

б) или отобразить сумму недоимки в составе декларации по НДС, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере пяти процентов от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по НДС.

В указаном случае, ошибка была допущена не только при составлении декларации по НДС за август, но и в том, что не была составлена и зарегистрирована налоговая накладная по возникшим налоговым обязательствам по НДС. 

Согласно п.187.1 НКУ, датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога как оплата товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а в случае отсутствия такой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Таким образом, следует составить налоговую накладную с датой выписки, которая соответствует дате возникновения налоговых обязательств  в августе, зарегистрировать ее в ЕРНН и включить данную сумму налоговых обязательств в приложение 5 уточняющего расчета и сам уточняющий расчет, уплатив сумму недоимки и начислив при этом соответствующую сумму штрафных санкций.

Что касается пени, то, согласно п. 129.6 НКУ, в случае внесения изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НКУ пеня, предусмотренная ст. 129 НКУ, не начисляется, если изменения в налоговую отчетность внесены на протяжении 90 к.д., следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного НКУ.

Т.е.  в указаном случае при внесении уточнений до 30.12.2015 р. пеня не будет начисляться.