Згідно із порядком заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженим наказом Мінфіну України від 23.09.2014 р. № 966 (в редакції наказу Мінфіну України від 23.01.2015 р. № 13), у разі виправлення значення рядка 24 декларації за звітні (податкові) періоди до 01 лютого 2015 року значення графи 6 рядка 24 уточнюючого розрахунку (як збільшення, так і зменшення) враховується у рядку 29 декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
Отже, виправлення, які стосуються значення рядка 24 за грудень 2014 р. та січень 2015 р., здійснені в звітному періоді березень 2015 р., можуть враховуватися у рядку 29 лише декларації за березень 2015 р.
У разі виправлення значення рядка 24 декларації, яке у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядка 25 чи рядка 23, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, у якому значення рядка 24 декларації впливало на значення рядка 25 чи рядка 23. Таким чином, виправлення робиться у кожному звітному періоді, у якому відбулося або мало відбутися таке перенесення суми від'ємного значення минулого періоду до поточної декларації.
Обов’язок визнати податкові зобов’язання з ПДВ виникає за правилом першої події. Тобто, платник податку не обирає, у якому звітному періоді визнати податкове зобов’язання, а зобов’язаний його визнати у періоді, в якому відбулася перша подія – оплата або відвантаження товарів, надання послуг.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити