Запитання: Постачальник допустив помилку в даті складання податкової накладної (дата складання ПН стоїть дата 01.08.2015, а в графі дата виникнення податкового зобов'язання - 18.07.2015. Дата складання має бути також 18.07.2015). Крім того, декларація ПДВ за липень була подана з врахуванням цієї накладної як за липень. У контрагента вона виходить за серпень, ввійшла в декларацію. Як виправити помилку в накладній і що робити з декларацією за липень?
Відповідь: Згідно з п.201.1 ПКУ, дата складення податкової накладної є одним з обов’язкових реквізитів податкової накладної. Дата складення повинна відповідати даті виникнення податкових зобов’зань. Відповідно, якщо цей реквізит не є достовірним та податкова накладна складена з помилками, така накладна не даватиме покупцю права на податковий кредит. В свою чергу постачальник має включити суму ПДВ, зазначену в такій накладній до складу своїх податкових зобов’язань та в декларацію з ПДВ в звітному періоді, в якому сталася перша подія згідно ст.187 ПКУ. Тобто в вашому випадку, ви - як постачальник маєте включити ПЗ до декларації липня.
Щодо виправлення дати в ПН. Згідно з пунктом 192.1 ПКУ розрахунок коригування до податкової накладної складається також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, у тому числі не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг. Проте помилка, допущена в номері чи даті податкової накладної, не може бути виправлена шляхом подання розрахунку коригування (пункт 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957).
Таким чином, розрахунок коригування на виправлення дати в такому випадку не складається. А, отже, ви, як постачальник, маєте скласти та зареєструвати нову податкову накладну з усіма вірними реквізитами. Своєю чергою Ваш контрагент має подати уточнюючий розрахунок до декларації за серпень на зменшення ПК та включити суму ПДВ до податкового кредиту за новою податковою накладною в звітному періоді, в якому її зареєстровано.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити