• Посилання скопійовано

Покупець не має права відносити до податкового кредиту незареєстровані накладні

Компанія не зареєструвала податкову накладну, мотивуючи це тим, що за січень можна не реєструвати. Що робити в такій ситуації?

Норма п. 201.10 ПКУ, яка діє з 01.01.2015 року, зобов'язує продавця в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних та надати покупцю за його вимогою. Податкова накладна, складена та зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних є для покупця підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. 


 

Враховуючи умови запитання, продавець керується п. 11 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, який давав право в січні 2015 року при відповідності певним умовам не здійснювати реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі. Проте, зауважимо, що у січні надано можливість реєструвати всі податкові накладні незалежно від суми. Крім того, за п. 198.6 ПКУ у покупця немає права відносити до складу податкового кредиту суми ПДВ, за податковим накладними, які не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, і ця норма також діє з 01.01.2015 р.

У платника ПДВ є два варіанта для прийняття рішення:

1) відобразити суму ПДВ за січень 2015 року у складі податкового кредиту за незареєстрованою податковою накладною, аргументуючи таке право листом ДФСУ від 19.01.2015 р. N 1403/7/99-99-19-03-01-17 (увага, це тільки лист і навіть не узагальнююча податкова консультація!):

“правило щодо формування податкового кредиту виключно за рахунок тих податкових накладних, які зареєстровані в ЄРПН, починає застосовуватися з 1 лютого 2015 року”. У цьому випадку рекомендуємо разом із декларацією з ПДВ за січень подати додаток 8 “Заява про відмову постачальника надати податкову накладну (порушення ним порядку заповнення та/або порядку реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних)”. Щоправда права на відображення сум ПДВ на підставі цього додатку з 01.01.2015 р. не має, але для продавця наявність заяви може служити підставою для проведення у нього позапланової перевірки;

2) домовитись з постачальником зареєструвати податкову накладну у лютому 2015 році. У цьому випадку право на податковий кредит виникає у звітному періоді, в якому зареєстровано податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних. Знову керуючись зазначиним листом: “Штраф (розуміємо до продавця, від ред), передбачений пунктом 120-1.1 статті 120-1 Кодексу (у розмірі 10 відсотків від суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування, за порушення терміну реєстрації податкових накладних/розрахунках коригування в ЄРПН до 15 днів), не застосовуватиметься у період з 1 січня по 30 червня 2015 року”.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427