Порядок заполнения колонок приложения 1 к налоговой накладной в случае частичной поставки

В соответствии с п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 21.12.2010 г. №969 (далее — Порядок №969), налоговая накладная выписывается на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет в качестве предоплаты (аванса).

В случае если часть товара/услуги не содержит отдельную стоимость, перечень (номенклатура) частично поставленных товаров указывается в приложении к НН (приложение 1) и в полной стоимости учитывается в налоговой накладной и общих налоговых обязательствах (приложение 1 выписывается в двух экземплярах, из которых оригинал выдается покупателю товаров/услуг, а копия остается у продавца товаров/услуг). То есть приложение 1 к НН заполняется при осуществлении частичной поставки товаров/услуг, если часть товара не имеет отдельной стоимости (например, частичная поставка отдельных узлов сложного оборудования, имеющего единую цену, поставка части мебельного гарнитура, на который установлена единая цена, и т. п.) и содержит перечень (номенклатуру) частично поставленных товаров.

Например, в приложении 1 к НН в случае поставки налогоплательщиком отдельных узлов сложного оборудования, имеющего единую цену:

1)в графу 8 записываются наименования поставленных отдельных узлов сложного оборудования;

2)в графу 9 — единица измерения в шт.;

3)в графу 10 — количество каждого наименования отдельных узлов сложного оборудования;

4)в графах 11 — 13 отражаются аналогичные данные, касающиеся неотгруженных частей отдельных узлов сложного оборудования.

При окончательной поставке частей этого оборудования графы 11 — 13 не заполняются. При этом в графах 3 — 7 указываются данные, касающиеся полной поставки оборудования, где, в частности, в графе 5 проставляется стоимость полной поставки (цена оборудования), которая и отражается в налоговой накладной и учитывается в общих налоговых обязательствах. При получении предоплаты за товар (услуги), часть которых не имеет отдельной стоимости, приложение 1 к НН не заполняется, а выписывается только налоговая накладная на часть полученной предоплаты, которая и учитывается в налоговых обязательствах.

Например, при получении предоплаты за упомянутое оборудование налогоплательщик заполняет НН, в графе 5 которой указывает количество оборудования, пропорциональное сумме полученной предоплаты (дробное число). Такое количество рассчитывается как отношение суммы полученной предоплаты к общей стоимости оборудования.