Налоговая накладная по требованию покупателя предоставляется обязательно

В соответствии с п. 201.1 НКУ налогоплательщик обязан предоставить покупателю (получателю) по его требованию налоговую накладную, подписанную уполномоченным плательщиком лицом и скрепленную печатью. Налоговая накладная выписывается в двух экземплярах в день возникновения налоговых обязательств продавца. Оригинал налоговой накладной выдается покупателю, копия остается у продавца товаров/услуг.

Согласно п. 201.11 НКУ, основанием для начисления сумм налога, которые относятся к налоговому кредиту без получения налоговой накладной, также служат, в частности, кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров/услуг не может превышать 200 грн в день (без учета налога).

Согласно п. 8.4 Порядка №969, налоговая накладная выписывается по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была выписана на эти операции) в случае:

1)осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся налогоплательщиком);

2)предоставления налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Кроме того, в соответствии с абзацем 5 п. 2 Порядка исчисления и накопления электронными контрольно-кассовыми аппаратами сумм налога на добавленную стоимость, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27.12.2010 г. №1224, общая сумма НДС должна быть отражена по чеку вообще в разрезе позиций по налоговым группам (группам товаров), а не по каждому товару.

Вместе с тем, статьей 3 Положения о форме и содержании расчетных документов, утвержденного приказом ГНАУ от 01.12.2000 г. №614, определено, что фискальный кассовый чек на товары (услуги) должен содержать для субъектов хозяйствования, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, отдельной строкой буквенное обозначение ставки НДС, размер ставки НДС в процентах, общую сумму НДС по всем указанным в чеке товарам (услугам), в начале строки — прописные буквы «НДС». Таким образом, действующие до 01.01.2011 г. требования к расчетным документам остаются в силе и на сегодня.

Учитывая вышеизложенное, несмотря на то, что при поставке товаров/услуг за наличные конечному потребителю и/или плательщику НДС выдавался кассовый чек, а также независимо от суммы НДС, указанной в чеке, налогоплательщик обязан по требованию покупателя (получателя) предоставить ему налоговую накладную. При этом такой чек не будет учитываться в налоговой накладной, выписываемой по ежедневным итогам операций. При отказе продавца товаров/услуг предоставить налоговую накладную или при нарушении им порядка ее заполнения и порядка регистрации в Едином реестре покупатель таких товаров/услуг имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, служащее основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины от 16.07.99 г. №996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг. Поступление такого заявления с жалобой служит основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки указанного продавца для выяснения достоверности и полноты начисления им обязательств по налогу по такой операции (п. 201.10 НКУ).