Заповнення декларації з акцизного податку при переобладнанні вантажного авто

Відповідно до пп. 212.1.14 ПКУ платником акцизного податку є особа – власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок.

Датою виникнення податкових зобов’язань у разі здійснення переобладнання вантажного транспортного засобу, який відповідає товарній позиції 8704 згідно з УКТ ЗЕД, у легковий автомобіль, який відповідає товарній позиції 8703 згідно з УКТ ЗЕД, є дата видачі документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. У цьому випадку акцизний податок сплачується власником такого транспортного засобу не пізніше дати подання документів до органу, що здійснює державну реєстрацію транспортних засобів, для реєстрації або перереєстрації такого транспортного засобу (пп. 216.11 ПКУ).

Власник ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, повинен не пізніше 20 числа наступного звітного періоду подати контролюючому органу за місцем реєстрації декларацію акцизного податку за формою, затвердженою у порядку, встановленому ст. 46 ПКУ (пп. 223.2 ПКУ).

Заповнення декларації

Перш за все зазначимо, що платники податку заповнюють та подають розділи та додатки до Декларації лише щодо тих операцій, які вони здійснюють і за якими у них виникають податкові зобов’язання із сплати акцизного податку, про що робиться відповідна відмітка у колонці «Ознака подачі» на останньому аркуші Декларації (п. 2 розд. І Порядку № 14).

У разі сплати акцизного податку власником ввезеного на митну територію України вантажного транспортного засобу, що переобладнується у легковий автомобіль, з якого справляється акцизний податок, заповненню підлягає загальна частина та розділ Г «Податкові зобов’язання з автомобілів легкових, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів (включаючи мопеди), велосипедів з допоміжним мотором, з колясками або без них, моторних транспортних засобів, призначених для перевезення 10 осіб i більше, моторних транспортних засобів для перевезення вантажів» Декларації, зокрема, рядок Г7.

При цьому, з метою розрахунку суми акцизного податку заповнюється Додаток 1 до Декларації «Розрахунок суми акцизного податку з підакцизних товарів (продукції) (крім транспортних засобів), на які встановлено специфічні ставки акцизного податку (крім операцій, визначених підпунктами 213.1.9, 213.1.11, 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 розділу VI Кодексу)», в якому зазначаються:

• у графі 2 – код товарів (продукції), на які ст. 215 ПКУ встановлено специфічні ставки акцизного податку (пп. 1 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 3 – назва підакцизних товарів (продукції), передбачена ПКУ, за відповідним кодом УКТ ЗЕД (пп. 2 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 5 – характеристика товару (продукції) залежно від його виду, групи або підгрупи (фактичний вміст спирту, об’єм циліндра тощо), яка необхідна для обчислення акцизного податку, зокрема, для транспортних засобів – об’єм циліндра (пп. 4 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 6 – кількісна одиниця виміру, за якою ведеться облік товару (продукції) у платника, зокрема, для транспортних засобів – штуки (далі – шт). (пп. 5 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 7 – одиниця виміру, передбачена ст. 215 ПКУ, яка використовується для обчислення акцизного податку, зокрема, для транспортного засобу – куб. см (пп. 6 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 8 – оподатковувані обороти переобладнання ввезеного транспортного засобу у легковий автомобіль в одиницях виміру відповідно до графи 6 (пп. 7 п. 1 розд. V Порядку) (шт.);
• у графі 9 – оподатковувані обороти в одиницях виміру відповідно до графи 7 (гр. 8 х гр. 5) (пп. 8 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 12 – специфічні ставки акцизного податку з одиниці товару (продукції), встановлені ст. 215 ПКУ (пп. 11 п. 1 розд. V Порядку);
• у графі 13 – специфічні ставки акцизного податку з одиниці такого товару (продукції), збільшені на коефіцієнти до ставки податку (гр. 13 = базова ставка х коефіцієнт двигуна х коефіцієнт віку) (відповідно до листа ДФС від 20.02.2019 р. №5580/7/99-99-15-03-03-17);
• у графі 14 – ставка, розмір якої перераховано відповідно до фізичної характеристики товару (продукції) (графа 5) та коефіцієнта (графа 13) (пп. 13 п. 1 розд. V Порядку) (для транспортних засобів, до яких застосовується ставка встановлена пп. 215.3.5-1, гр.13= гр.14);
• у графі 16 – сума податкового зобов’язання з акцизного податку, обчислена виходячи з фактичних обсягів реалізації продукції (графа 9) та встановленої ставки акцизного податку в перерахунку на одиницю виміру товару (продукції) (графа 14) і офіційного курсу гривні до євро (якщо ставка встановлена в євро), встановленого Національним банком України, що діє на перший день кварталу, у якому здійснюються реалізація (передача) товару (продукції), видача документа про відповідність переобладнаного автомобіля вимогам безпеки дорожнього руху. Показник графи 16 розраховується за формулою (пп. 15 п. 1 розд. V Порядку): графа 16 = гр. 9 х гр. 14 курс євро.

Отже, при переобладнанні вантажного транспортного засобу у легковий автомобіль, платник податку до 20 числа наступного за звітним місяцем подає:
- декларацію з акцизного податку із заповненням розділу «Г»;
- Додаток 1 до Декларації в якому у заголовній частині вказує: розділ – «Г» та код операції «Г7».