Оподаткування ЄСВ виплат резидентом Дія. Сіті

Часткове збереження заробітної плати мобілізованим штатним працівникам згідно окремих наказів на підприємстві.

Згідно до ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ єдиний внесок для платника — резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пп. 2, 3 ч. 1, пп. 10 ч. 2 ст. 5 Закону «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», встановлюється, зокрема, на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону «Про оплату праці», — у розмірі мінімального страхового внеску.

Отже, за кожного найманого працівника резидент Дія. Сіті нараховує ЄСВ за ставкою 22% від МЗП (замість фактичноїзарплати), а нарахування ЄСВ за ставкою 8,41% (на осіб з інвалідністю) для резидентів Дія Сіті законодавством не передбачено.

Таким чином, із вищезазначеного робимо висновок, що резиденти Дія. Сіті при нарахуванні добровільної виплати мобілізованим спеціалістам (і особі без інвалідності і особі з інвалідністю, які уклади контракт з резидентом Дія Сіті) нараховують ЄСВ за ставкою 22% на розмір МЗП.

Безповоротна фінансова допомога штатному працівникута гіг-спеціалісту

Як зазначено вище, платниками ЄСВ є роботодавці, серед них і резиденти Дія. Сіті.

А от щодо того, чи оподатковувати ЄСВ суму безповоротної фіндопомоги, виплаченої працівнику чи гіг-спеціалісту, то тут діють загальні правила для всіх і залежить від характеру виплати: систематичного (пп. 2.3.3 Інструкції №5) чи разового (пп. 2.31 Інструкції №5).

Базою нарахування ЄСВ є безповоротна фінансова допомога, що має систематичний характер та виплачена роботодавцем працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах. Не є базою нарахування ЄСВ сума безповоротної фінансової допомоги разового характеру та безповоротна фінансова допомога, виплачена роботодавцем особам, які не перебувають з ним у трудових відносинах.

Отже, вважаємо, якщо надана БФД штатним працівникам є разового характеру, то вона не є базою оподаткування ЄСВ. У випадку, якщо БФД має систематичний характер, - то така допомога оподатковується ЄСВ за ставкою 5% (за правилом згідно 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ). Виплачена є БФД гіг-спеціалістам (це те ж саме, що і працівникам за ЦПД) не є базою нарахування ЄСВ, оскільки такі працівники не перебувають у трудових відносинах з резидентом.

Також, з даного питання можна звернутися за ІПК до ДПС.

Інші компенсаційні,  грошові  та/або  матеріальні  виплати,  які не передбачені актами чинного законодавства та не належать до фонду оплати праці.

Існує багато таких виплат, які не відносяться до фонду оплати праці, і звісно ж всі розглядати в одній відповіді не будемо.

Важливими серед них є лікарняні.

Лікарняні не є зарплатою для працівників та виплатою чивинагородою для гіг-спеціалістів, тож пільга, передбачена ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ, на них не поширюється.

Отже, ЄСВ на лікарняні резиденту Дія Сіті як роботодавцюпотрібно нараховувати в загальному порядку, а не виходячи з МЗП.