Відповідно до п. 9 НП(С)БО 11, довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю.
- Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства (п. 4 НП(С)БО 11).
- Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу (п. 4 НП(С)БО 11).
- Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями (п. 4 НП(С)БО 11).
Відповідно до п. 11 НП(С)БО 11, поточні зобов'язання відображаються в балансі за сумою погашення.
Тобто, за теперішньою вартістю (тобто, за мінусом дисконту) відображаються тільки довгострокові зобов’язання. Якщо зобов’язання набувають ознак поточних зобов’язань, вони мають відображатися вже за сумою погашення, тобто, дисконт на цей момент має бути повністю замортизований.
Таким чином, якщо довгострокові облігації погашаються достроково, на момент, коли вже відомо, що облігації погашатимуться достроково, вони стають поточними, а тому на цей момент потрібно донарахувати амортизацію дисконту.
В даній ситуації про дострокове погашення облігацій стає відомо в грудні 2021 року, коли підприємство емітент отримує облігації від пред’явника. Тому на цю дату потрібно донарахувати амортизацію дисконту (Дт 952 Кт 521). Потім переводять заборгованість до складу поточної (Дт 521 Кт 611).
Нарешті, перераховують кошти пред’явнику: Дт 611 Кт 311.
Оскільки в бухгобліку амортизацію дисконту донараховують в грудні 2021 року, то в цьому ж періоді зменшиться і фінрезультат до оподаткування, який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток. Причому податкових різниць для амортизації дисконту немає (щодо різниць див., наприклад, тут).
***
Читайте також:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити