Згідно з пп. 1 пп. 292.1 ПКУ доходом ФОП - платника єдиного податку є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пп. 292.3 ПКУ.
Водночас, як передбачено пп. 5 пп. 292.11 ПКУ, до складу доходу платника ЄП, не включається, зокрема, сума коштів (аванс, передоплата), що повертаються покупцю товару (робіт, послуг) - платнику єдиного податку та/або повертаються платником єдиного податку покупцю товару (робіт, послуг), якщо таке повернення відбувається внаслідок повернення товару, розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів;
При цьому у підкатегорії 107.01.07 «ЗІР» податківці зазначають, що у разі повернення суми коштів (авансу, передоплати) покупцю за товари (роботи, послуги) в іншому податковому періоді ніж було отримано, ФОП - платник ЄП І-ІІІ групи повинен включити таку суму коштів до складу доходу у звітному періоді, в якому ці кошти отримано, та здійснити перерахунок доходу у звітному податковому періоді, в якому відбувається їх повернення.
Разом з цим, як у випадку з роз’ясненням для юросіб - платників ЄП, податківці прямо не зазначають, що такий перерахунок здійснюється шляхом подання уточнень до раніше поданої податкової декларації або уточнення показників у складі звітної податкової декларації за наступний податковий період.
Щодо фізосіб підприємців вказується лише те, що дані книги обліку доходів (обліку доходів і витрат) використовуються платником податку для заповнення податкової декларації платника ЄП. Книга ж обліку доходів в такому випадку заповнюється так:
- у періоді отримання коштів заповнюється графа 2;
- у періоді повернення коштів через розірвання договору заповнюється графа 3.
З цього можна зробити висновок, що відобразити зменшення доходу необхідно у декларації у періоді повернення коштів без подання уточнюючих декларацій за відповідний період. Роз’яснення щодо подання УР прямо наведено лише для юросіб, платників ЄП. А оскільки перейшовши на ІІ групу платник податку буде подавати річну декларацію (в якій відобразить як показники доходу на другій групі, так і скоригований на суму повернення обсяг доходу за період перебування на ІІІ групі платників ЄП та відповідно скориговану суму податку за ставкою 5%), а саме:
- рядок 03 – дохід за ІІ півріччя;
- рядок 06 – 200 тис. грн;
- рядок 08 – 200 тис. грн + дохід за ІІ півріччя;
- рядок 11 та 12 – 10 тис. грн;
- рядок 13 – 17,5 тис. грн;
- рядок 14 – (-7,5 тис. грн).
За такого підходу зменшення суми сплаченого ЄП відобразиться лише після подання річної декларації з ЄП.
Зауважимо, що, на жаль, законодавчо не передбачено алгоритму відображення у декларації суми поверненого у наступному періоді суми авансу, внаслідок розірвання договору, тому платник податку може звернуться до податківців за ІПК з цього питання і діяти за нею.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити