• Посилання скопійовано

Звітний період з трансфертного ціноутворення для сільгоспвиробника із спецперіодом

Виробник сільгосппродукції для потреб податку на прибуток обрав річний звітний період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року. За який період йому звітуватися з трансфертного ціноутворення?

Податковим (звітним) періодом для податку на прибуток підприємств для виробників сільгосппродукції може бути обраний річний податковий (звітний) період, який починається з 1 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року (див. пп. 137.4.1 ПКУ).

Відповідно до пп. 39.4.1 ПКУ, для цілей податкового контролю за трансфертним ціноутворенням звітним періодом є календарний рік.

Відповідно до пп. 39.4.2 ПКУ, платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції, зобов’язані подавати до 1 жовтня року, що настає за звітним, звіт про контрольовані операції та повідомлення про участь у міжнародній групі компаній.

З наведеного випливає, що звітні періоди для потреб визначення податку на прибуток і для цілей трансфертного ціноутворення різні. 

Для потреб трансфертного ціноутворення звіт подається за календарний рік, наприклад, за 2021 рік до 01.10.2022 р.

А декларація з податку на прибуток подається за спеціальний річний період, наприклад, за період з 01.07.2021 р. по 30.06.2022 р. - до 29.08.2022 р.

Проте давайте скажемо прямо, що в ПКУ ці звітні періоди не узгоджені між собою.

Наприклад, для визначення операцій контрольованими згідно з нормами пп. 39.2.1.7 ПКУ річний дохід, обсяг операцій з контрагентами потрібно визначати за відповідний податковий (звітний) рік.

Але ж в розглядуваній ситуації для сільгосппідприємства податковий (звітний) рік - це період з 01.07 минулого звітного року по 30.06 поточного року. 

До речі, саме так, як ми навели вище пропонує подавати звітність ДФСУ у своєму давньому листі від 14.04.2016 р. №13362/7/99-99-19-02-02-17, в якому розглядаються звітні періоди 2015 року.

Інший приклад - податкове коригування згідно з нормами пп. 39.5.4 ПКУ, складання додатка ТЦ до декларації з податку на прибуток. Яким чином заповнювати цей додаток виробником сільгосппродукції, який обрав спеціальний звітний період для податку на прибуток?

Відповіді на це питання в ПКУ немає. Можливо, в додатку слід відображати тільки операції, здійснені в спеціальний період, за який подається декларація з податку на прибуток.

Консультації податкової з цього питання нам невідомі.

На наш погляд, оскільки розглядуване питання нормами ПКУ не врегульоване, доречно отримати ІПК і чинити так, як буде зазначено в консультації податкової.

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Звітність

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Звітність»

  • Мобілізований директор: штатний розпис та об’єднана звітність
    28.02.22 р. директора мобілізовано, йому нараховується середній заробіток, незважаючи на те, що з 19.07.22 року можна не нараховувати (наказ про середній заробіток є). Його оклад до мобілізації був 15 000 грн, зараз середній заробіток 1111,36 грн. Як правильно відобразити його в штатному розписі? Чи є він штатною одиницею? Чи показувати його в звіті з ЄСВ?
    22.03.202389
  • Чи переуточнювати декларацію з плати за землю в районі бойових дій?
    Філія підприємства у м. Нікополь, який включено до Переліку тергромад в районі бойових дій, затвердженого Наказом №75. Підприємство уточнило декларацію з плати за землю. Але Наказ №75 скасовано Наказом №309, де в Переліку вже немає Нікопольської громади. Чи потрібно відновлювати нарахування податку за 2022 рік?
    21.03.2023136
  • Головбух за мобілізованого директора: чому не приймають звіти?
    Директора КП мобілізували і рішенням міського голови в.о. директора було покладено на головбуха з правом підпису та повноваженнями вчиняти дії від імені юрособи, підписувати договори тощо. Голобуха включено у ЄДР. Податкова області наполягає на тому, щоб підприємство звільнило директора та не приймають ПН та податкові декларації. Як бути?
    16.03.2023824
  • Виправлення графи 21 додатку 1 до об’єднаної звітності
    Підприємство подало об’єднану звітність за 4 кв. 2022 р. В графі 21 додатку 1 «Ознака наявності трудової книжки» помилково вказали 0 - ні. А потрібно було вказати 1 - так. Як виправити помилку?
    14.03.202388
  • Не відобразили акт наданих послуг у звітності за 2022 рік: як виправити фінзвітність та декларацію з прибутку?
    Підприємство подало фінзвітність та декларацію з прибутку за 2022 рік. Декларація подається без різниць і без додатків. Після цього отримали акт наданих послуг за грудень 2022 року. Як виправити декларацію з податку на прибуток? Чи розраховувати самоштраф, пеню, якщо сума прибутку зменшиться відповідно до акту наданих послуг?
    14.03.20231 4352