Вопрос: В связи с изменениями в формировании НК по нехозяйственным операциям:
1) обязательно ли показывать НК по нехозяйственным операциям, если в будущем они не планируются переходить в нехозяйственные (например, по хозтоварам)?
2) обязательно ли проводить начисление НО по данным НН по нехозяйственным операциям в последний день месяца и каким образом это делать (общей суммой или по каждому контрагенту) и с какими реквизитами НН?
3) чем чревато, если мы проигнорируем данную норму и не будем показывать НК по нехозяйственным операциям?
4) как данные нововведения будут отражаться в Декларации НДС?
Ответ: Враховуючи, що 16.07.2015 р. ВРУ був прийнятий Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість” (далі, Закон), який 23.07.2015 р. направлено на підпис Президенту, відповідь на зазначені вище питання буде враховувати такі зміни також (більшість норм набирають чинності з 01.07.2015 р.):
1) враховуючи, що з 01.07.2015 р. п. 198.4 ПКУ виключено, а також змінено п. 198.3 ПКУ (виключено умову щодо використання в оподатковуваних операціях, в межах госпдіяльності) робимо висновок, що всі суми ПДВ за вхідним податковим кредитом слід відображати у складі ПК звітного періоду.
Зміни, які вносяться зазначеним вище Законом до п. 198.1, 198.2 та п. 198.3 ПКУ віднесення суми ПДВ до складу податкового кредиту тепер буде не правом, а обов’язком платника ПДВ;
2) у випадках придбання товарів (послуг) необоротних аткивів, які призначаються для використання або починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, за п. 198.5 ПКУ платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ПКУ. У цьому випадку не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду складається та реєструється в ЄРПН зведена податкова накладна з урахуванням всього обсягу за такими товарами (послугами). У Порядку № 957 не сказано як складається ПН у цьому випадку. Тому рекомендуємо у такій зведеній ПН вказати тип причини 13 - Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не в господарській діяльності. У рядку "Індивідуальний податковий номер покупця" відображається умовний ІПН "400000000000", а в інших рядках, відведених для заповнення даних покупця, платник зазначає власні дані;
3) враховуючи зазначені вище зміни, з 01.07.2015 р. не має права на податковий кредит, а є обов'язок платника податку. Якщо таку вимогу не виконувати, фактично це впливає на облік в СЕА. Зокрема на суми податку, на яку платники мають право зареєструвати податкові накладні та розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН;
4) на сьогодні форма декларації з ПДВ не враховує такі зміни, тому рекомендуємо наразі зазначені операції відображати у рядках 10.1 та 1.1.