Запитання: Постачальник виписав податкову накладну 30.06.2015 р., а зареєстрував 06.07.2015 р. 8 липня він робить коригуючу до цієї податкової, в якій змінюється дата виписки податкової, тобто з 30.06.15 (буде з мінусом), а 19.06.2015 р. (буде з плюсом), в загальному коригуюча нульова. Чи виникає податковий кредит в червні 2015 р.?
Відповідь: За загальним правилом, податкова накладна складається у день виникнення податкових зобов'язань постачальника. Судячи з умов запитання, постачальник помилився у визначенні дати виникнення ПЗ з ПДВ. І хоча фактично виправлення ситуації у підсумку не змінює суму компенсації, таке виправлення не може вважатись коригуванням з метою виправлення помилок. Адже виправлення даних щодо дати складання податкової накладної не допускається (п. 21 Порядку №957). А це означає, що коригування через заповнення табличної форми у РК враховується під час обчислення зазначеної у п. 200-1.3 ПКУ формули постачальника та отримувача.
І все ж таки для уникнення задвоєння ПЗ через невірне визначення дати виникнення ПЗ з ПДВ у постачальника, 08.07.2015 р. складено РК до ПН за 30.06.2015 р. Складається РК постачальником і реєструється в ЄРПН покупцем, адже метою складання РК є зменшення ПЗ з ПДВ. Постачальник має право зменшити суму ПЗ за таким РК після його реєстрації в ЄРПН отримувачем.
Постачальником складається 16.06.2015 р. з вірною датою виникнення ПЗ податкова накладна. Останній без порушень день реєстрації такої ПН в ЄРПН є 04.07.2015 р. Відповідно, якщо постачальник здійснить реєстрацію цієї ПН після спливу 15 к.д. наступних за датою складання, право на ПК у покупця виникне лише у звітному періоді в якому постачальником зареєстровано ПН (п. 198.6 ПКУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись