Запитання: В 1 і 2 кварталі 2014 р. підприємство отримало збитки і сплатило аванси в 1 кварталі 2014 р. в сумі 48500,00 та в 2 кварталі 2014 р. - 19088,00 (всього сплачено авансів за 1 півріччя 2014 р. в сумі 67588,00). В декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2014 р. помилково не відображена р. 15 передплата авансових внесків за 1 кв.в сумі -48500,00, а відображені р. 13ЗП-67588,00, р. 14-(-67588,00), р. 16-(-67588,00). Чи треба відображати в уточнюючій декаларацїі суму -48500,00 по р. 24 та сплатити штраф?
Відповідь: По-перше, за 2014 рік майже всі платники податку на прибуток подавали виключно річну декларацію. Але платники податку на прибуток, які за наслідками попереднього (у вашому випадку, 2013) звітного року задекларували певну суму авансових внесків з податку на прибуток, а за перший квартал поточного року отримали збиток, для того, щоб не створювати переплату, мали право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому - четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов’язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до контролюючого органу в порядку, передбаченому ПКУ.
Судячи з умов запитання, правом подати декларацію за 1 квартал та півріччя ви скористалися. Тому незрозуміло, чому ви сплачувати авансові внески з податку на прибуток у 2 кварталі 2014 р. На нашу думку, сума авансових внесків у вашому випадку, починаючи з 2 кварталу 2014 р. сплачуватися була не повинна, а отже, формально, статусу сплаченого грошового зобов’язання у сумі авансових внесків не має. А є помилково здійсненими платежами, які ви не можете зазначати у зменшення податку до сплати в рядку 13 декларації, а маєте право, за ст. 43 ПКУ, або повернути з бюджету, або використати на погашення податкових грошових зобов’язань (в тому числі, і за іншими податками).
По-друге, сума авансових внесків, сплачених у 1 кварталі 2014 р., є сумою сплаченого визначеного платником грошового зобов’язання у вигляді авансових платежів з податку на прибуток. І саме вона мала бути зазначена як в рядку 13.7 додатку ЗП, так і в загальному підсумку рядка 13 декларації, як за 1 квартал 2014 р., так і за всі наступні звітні періоди 2014 р. (оскільки декларація з податку на прибуток заповнюється наростаючим підсумком).
Якщо замість суми таких авансових внесків 48500 грн. за 1 півріччя 2014 р. підприємство відобразило в рядку 13 суму 67588 грн. (19088,00 грн. з яких було сплачена помилково), йому потрібно подати уточнюючий розрахунок до декларації за 1 півріччя 2014 р., у якому зменшити значення рядка 13 до 48500 грн.
При цьому, наскільки зрозуміло із запитання, і до заповнення рядка 13 декларації підприємство мало збиток, тобто, наведення суми таких авансових внесків не призвело до заниження суми податку на прибуток. А отже, в такому разі, за п. 50.1 ПКУ, підприємство не матиме сплачувати і штрафів за виправлення такої помилки.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити