Дохід від реалізації товарів платники податку на прибуток показують у періоді переходу до покупця права власності. А при постачанні послуг дохід відображають саме у періоді складання акта чи іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг (п. 137.1 ПКУ). А оскільки в момент поставки товарів/послуг юрособа перебувала на ЄП, то й доходу не визнавала за правилами ст. 292 ПКУ.
У такій ситуації слід виконати норми пп. 135.5.14 ПКУ, який передбачає, що до інших доходів у податковому обліку включають, зокрема, суми коштів (інших видів компенсації), отримані платником податку як оплата товарів (робіт, послуг), відвантажених (виконаних, наданих) у період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, обліку та звітності, з яких не було сплачено ЄП. Такі суми включають до доходу без урахування сум ПДВ, що надійшли у вартості таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у звітному податковому періоді отримання таких коштів (інших видів компенсації).
Тож дохід усе ж таки слід визнати, але наголошуємо, що це буде інший дохід підприємства, а не дохід від реалізації товарів/послуг. Такий дохід слід відобразити у рядку 03.28 додатка IД до декларації з податку на прибуток (1). Значення цього рядка буде враховано в загальному значенні рядка 03 цієї декларації.
Тому витрати у сумі собівартості таких товарів/послуг підприємство не зможе включити до податкових витрат за п. 138.4 ПКУ. Втім, безумовно, витрати на реалізацію таких товарів/послуг пов'язані із госпдіяльністю підприємства.
Тож, вважаємо, підприємство може відобразити їх собівартість у складі інших витрат, зокрема за пп. 138.12.2 ПКУ, з урахуванням п. 138.5 ПКУ. Такі витрати відображаються у рядку 06.4.39 додатка IВ до декларації з податку на прибуток і враховуються у загальному значенні рядка 06.4 декларації.
---1---
Податкова декларація з податку на прибуток підприємства, форму якої затверджено наказом Мінфіну України від 28.09.2011 р. №1213.
---------
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити