Запитання: Чи можна виписати зведену податкову накладну з 1-15 число місяця і з 16-30 число по щоденній реалізації кінцевому споживачу (складність виписки щоденно зводиться до рутинної ручної роботи, щоб продублювати реалізацію по Z-звітах, а ПП має 4 касові апарати)? Які варіанти і наслідки можуть бути?
Відповідь: Загалом у п. 201.4 ПКУ дається визначення двох типів зведених податкових накладних. Один з цих типів податкових накладних складається по поставкам усім без винятку неплатникам ПДВ, але за підсумками доби (кожного дня), а другий по кожному окремому покупцю, якщо поставка такому клієнту відбувалась безперервно або два і більше разів на місяць. У Вашому питанні Ви пропонуєте складати третій вид зведеної податкової накладної, який передбачає її складання по усім неплатникам ПДВ за період більший ніж одна доба, тобто об’єднує попередні два типи, але прямо не передбачений нормами ПКУ.
На підставі цього вважаємо, що ПКУ не дозволяє Вам складати податкові накладні таким чином, але й ваше бажання зоптимізувати процес складання податкових накладних зрозуміле. Давайте подивимось, що Вам загрожує, якщо Ви будете складати зведену податкову накладну на усіх неплатників ПДВ два рази або навіть один раз на місяць.
Стосовно сплати ПДВ до бюджету Ви нічого не порушуєте. Податкове зобов’язання Ви відображаєте без затримок та у повному обсязі. При цьому, якщо складати одну податкову накладну в останній день місяця, то зареєструвати в Єдиному реєстрі Ви її можете на протязі ще 15 календарних днів, без поповнення ПДВ-рахунку протягом місяця, що безумовно збереже обігові кошти підприємства. Оскільки податкова накладна, складена на кінцевих споживачів – неплатників ПДВ, покупцям не надається і залишається в продавця, тож, нічий податковий кредит під сумнів поставлено не буде.
З іншого боку, як ми вже визначились, складання таких податкових накладних не передбачено нормами ПКУ, тому фактично Ви порушуєте чинні правила ведення податкового обліку. За це директора, бухгалтера або іншу особу відповідальну за неправильне ведення податкового обліку, зокрема, за складання і реєстрацію податкових накладних, можуть привернути до адміністративної відповідальності згідно ст. 163¹ Кодексу України про адміністративні правопорушення та оштрафувати. Розмір штрафу становить від 85 до 170 грн., якщо порушення виявлено вперше та від 170 до 255 грн., якщо таке порушення виявляється не вперше на протязі одного року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись