Ведение реестра налоговых накладных не обязательно

Вопрос: Контрагент выписал налоговую накладную №1 с ошибкой, зарегистрировал ее. Сделал к ней обнуляющую корректировку №2, которую зарегистрировало предприятие. А затем выписал и зарегистрировал правильную налоговую №3. В декларации по НДС в Додаток 5 надо включать налоговые №1 и №3, а в Д1 -корректировку №2? Или достаточно отразить только последнюю правильную налоговую №3?

Ответ: К сожалению на законодательном уровне описанная в вопросе ситуация не описана. В период, когда ведение реестра выданных и полученных налоговых накладных, а так же корректировок к ним было обязательным для всех плательщиков НДС, налоговая накладная №1 и корректировка к ней, безусловно, должны были бы попасть в этот реестр, а на основании его и в отчетность предприятия (декларация НДС и Приложение 1 к этой декларации). На данный момент ведение реестра налоговых накладных не обязательно.

Таким образом, предприятия самостоятельно разрабатывает формы для налогового учета НДС, хотя на законодательном уровне не запрещено пользоваться старыми формами, которые утратили силу.

Учитывая вышесказанное, считаем, что предприятие в праве само принять решение, как ему учитывать налоговые накладные и корректировку в данном случае. Оба описанные Вами в вопросе варианта учета этих первичных документов, имеют право на жизнь, поскольку ни один из них не противоречит действующему законодательству. Если бы расчет корректировки к налоговой накладной №1 не обнулял ее, то, безусловно, оба эти документа должны были найти свое место в налоговом учете предприятия. Однако, в Вашем случае, в результате выписки налоговой накладной №1 и корректировки к ней у предприятия не возникает налоговых обязательств по НДС, поэтому учет этих документов предприятие может осуществлять по своему усмотрению.