Суми ПДВ минулих періодів: нюанси

Запитання: Підприємство закриває період в системі в перших числах наступного місяця. Чи правомірна вимога ДФС щодо того, що підприємство не має права включати вхідні податкові накладні за лютий і березень в Декларацію за квітень, а решту можна проводити лише уточнюючими розрахунками?

Відповідь: За загальним правилом п.198.2 ПКУ датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до ПК вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

•  дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; 

•  дата отримання платником податку товарів/послуг.

За нормами п.198.6 ПКУ суми ПДВ, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, відносяться до ПК за звітний податковий період, в якому зареєстровано ПН в ЄРПН, але не пізніше: ніж через 180 к.д. з дати складення податкової накладної. 

Тобто, у разі, коли ПН вчасно (в межах 15 календарних днів з дати її виписування) зареєстровано до ПК податкова накладна потрапить до складу ПК в періоді її виписування. Якщо ж ПН зареєстрована із запізненням, така ПН відобразиться у складі ПК покупця датою її реєстрації. По суті, до складу ПК червня потраплять всі вчасно зареєстровані ПН, датовані червнем, та ті ПН, які зареєстровані постачальниками із запізненням 15-денного строку, і дата реєстрації яких припала на червень 2015.

Всі такі ПН покупець має відобразити в рядку 10.1.1 та 15 декларації з ПДВ. 

Фактично, закриваючи місяць в перший числах місяця, наступного за звітним, ви маєте інформацію про несвоєчасно зареєстровані ПН, проте не маєте повної інформації із обсягу ПК по вчасно зареєстрованим ПН (ті, що реєструються продавцями до 15 числа місяця, наступного за звітним). 

Виходячи із суті запитання, слід або перенести строки закриття звітного періоду, або ж кожного місяця доведеться подавати УР до раніше поданої декларації, з метою збільшення сум ПК за ПН, вчасно зареєстрованими після дати її подання.