• Посилання скопійовано

Якщо номер накладної не співпадає із її номером в реєстрі подаємо скаргу на постачальника

У податковий кредит включили накладну,що була зареєстрована і оформлена згідно усіх норм законодавства, проте в ЄРПН її було внесено із невірним номером. Ця накладна була виключена перевіркою з податкового кредиту в періоді що перевірявся і нараховано штрафні санкції.Чи має право платник ПДВ відшкодувати собі ПДВ по цій накладній в поточному періоді, внесши її в реєстр із правильним номером?

За загальним правилом ПК з ПДВ звітного періоду складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

•придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; 

•придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Підтвердженням права на ПК є ПН або її замінники. В будь-якому разі первинні документи мають бути вірно оформленні аби на їх підставі ПК з ПДВ був включений до складу показників звітного періоду.

Перелік обов’язкових реквізитів ПН, що дають їй статус документа, що підтверджує ПК з ПДВ, виписаний в п.201.1 ПКУ:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дата виписування податкової накладної; 

в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; 

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); 

ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; 

д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; 

е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; 

є) ціна постачання без урахування податку; 

ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; 

з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; 

и) вид цивільно-правового договору; 

і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України);

ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.

Як бачимо, номер в ЄРПН не є обов’язковим реквізитом ПН, тому його невірне значення не прозбавляю права такої ПН засвідчувати в принципі право на ПК з ПДВ. Як і будь-яка ПН в даному разі ПН видана платнику податку, який здійснює операції з постачання товарів/послуг, на вимогу покупця та фактично є підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту. 

Але в той же час при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю ПН та зареєструвати її в ЄРПН. На реєстрацію ПН та/або розрахунків коригування до ПН у ЄРПН відводиться 15 календарних днів, наступних за датою їх складання. А відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг ПН в ЄРПН та/або порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на включення сум ПДВ до ПК, але  не звільняє продавця від обов'язку включення суми ПДВ, вказаної в ПН, до суми ПЗ за відповідний звітний період. На думку автора, реєстрація ПН до ЄРПН із невірним номером по суті є порушенням порядку заповнення податкової накладної, адже в ЄРПН дані заносяться на підставі даних, відображених в самій ПН. А цього спів падіння в даному разі немає.  Крім того, відповідно до норм п.13 Порядку №1246 покупець може скласти запит та перевірити інформацію по конкретній ПН в ЄРПН –для того, щоб убезпечити себе від непорозумінь із податківцями. Проте очевидно цього ним зроблено не було.

 

На думку автора, у випадку коли має місце таке неспівпадіння, єдиний варіант не втратити свій ПК – подати скаргу на продавця. Але пам’ятайте, податківці твердо стоять на тому, що скаргу подавати потрібно тільки в тому періоді, коли мала місце перша подія по такій операції.

У випадку, коли перевірка вже пройшла, відновити собі право на ПК з ПДВ по цій ПН чи по скарзі на продавця дуже проблематично.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10211
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427