• Посилання скопійовано

Оподаткування програмного забезпечення залежить від умов ліцензійного договору

Куди віднести оплату за саму програму та оновлення "Медок" (раз на рік)?

Оподаткування цієї операції залежить від умов ліцензійного договору із продавцем. Як правило, таким договором передбачається надання права тимчасового (невиключного) користування таким програмним забезпеченням.

Якщо у вашій ситуації це так, то плата за таке право, є роялті – виходячи із визначення, наведеного у пп. 14.1.225 ПКУ. 

Оскільки таке програмне забезпечення використовується виключно для складання/подання звітності підприємства до контролюючих органів, то витрати з роялті є адміністративними витратами і за пп. 138.10.2 ПКУ належать до податкових витрат. Так само відображаються витрати зі сплати за оновлення (обслуговування) такого програмного забезпечення.   

Щодо дати визнання таких витрат, зазначимо наступне. Якщо оплата за користування відбувається авансом раз на рік, то вона, хоча і належить до адміністративних витрат, не може одразу в повній сумі потрапити до податкових витрат. За п. 138.5 ПКУ, інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку. Крім того, за пп. 139.1.3 ПКУ, не визнаються податковими витратами суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг. Тож, без наявності наданих послуг (документів, які це підтверджують), права на податкові витрати в сумі оплати у підприємства немає. 

Тобто, так само, як і в бухгалтерському обліку, відображати суми таких авансів у складі витрат слід поступово і лише у тих періодах, за які підприємство фактично користувалося (отримувало послуги з оновлення) програмним забезпеченням

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бикова Ганна

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202414
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202424
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024189