За нормою п. 33 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ за вибором платника ПДВ, який він відображає у заяві, що подається у складі податкової декларації, від'ємне значення суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, що виникло до 1 лютого 2015 року:
- або без проведення перевірок, передбачених ст. 200 ПКУ, збільшує розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену п. 200-1.3 ПКУ, з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту у податковій декларації за звітний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшення.
Суми такого від'ємного значення можуть бути перевірені контролюючим органом у загальновстановленому порядку;
- або підлягають поверненню платнику у порядку, визначеному ст. 200 ПКУ у редакції, що діяла станом на 31 січня 2014 року. Враховуючи умови запитання, у платника ПДВ не має заявленого до бюджетного відшкодування суми податку, тому залишається єдиний попередній варіант збереження сум ПДВ.
В декларації за лютий сума від'ємного значення із рядка 20.2 декларації за січень буде відображатись у рядку 20.2 за лютий із поданням додатку Д2, який виконує роль заяви. Проте, рядок 20.2 буде заповнюватись на підставі заповнених рядків 26 та 27. При заповнені додатка Д2 суми від'ємного значення які вперше з'явились у січні будуть відображатись у графах 2, 6 та 7 таблиці 1 додатку Д2.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити