Вопрос: На предприятии сдана декларация по налогу на прибыль за 2013 г. с показателем 82 тыс грн налога на прибыль к уплате. На данный момент обнаружилось, что в декларации ошибка и налоговые обязательства завышены. То есть, если написать декларацию правильно, то по итогу 2013 г. убыток. Как правильно исправить показатели, что бы исправление не привело к штрафам? Я вычитала, что если предприятие за год не получило прибыли, а по итогам первого кв. получило прибыль, то надо отчитываться ежеквартально. Так ли это? Просто я хочу исправить показатели в годовой декларации за 2014 г. приложением ВП и указать получившийся минус за 2013 г. в стр.06.5 декларации за 2014г. Правильно ли это? И не будет ли у меня проблем из-за того, что получается как раз ситуация, что мы получили убыток за год, а декларацию за кв. я не сдавала?
Ответ: Действительно, согласно п. 57.1 НКУ, налогоплательщик, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыли или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам первого квартала получает прибыль, должен подать налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств. Таким образом, исправив ошибку и задекларировав отсутствие прибыли или убыток в декларации за 2013 г., вы тем самым подпадаете под риск начисления штрафных санкций за неподачу указанных деклараций в 2014 г. Стоит взвесить сумму штрафов, предусмотренных ст. 120.1 НКУ за неподачу налоговых деклараций с суммой налога на прибыль, который вы уменьшите за счет такого исправления.
Стоит учесть также, что если на вас за счет такого исправления будет возложена обязанность подачи таких деклараций в течение 2014 г., вы должны были бы определять в таких декларациях и сумму налога на прибыль к уплате, а также уплачивать налог на прибыль по результатам таких деклараций (чего вы не делали). Разумеется, вами проводилась уплата авансовых взносов по налогу на прибыль, но погашала ли она сумму таких налоговых обязательств, можете сказать только вы (проанализировав результаты собственной деятельности в течение 2014 года). Если нет, то при налоговой проверке вам может быть также доначислена сумма налоговых обязательств по налогу на прибыль по результатам за первое полугодие и три квартала отчетного (налогового) года, со штрафными санкциями, предусмотренными п. 123.1 НКУ.