ru ua
-->
Извините, данный сайт не оптимизирован под Вашу версию Internet Explorer, рекомендуем обновить ее до более свежей!

Звітуємо про пільги з податку на прибуток правильно

Дата статьи 25.11.2013
Количество просмотров4482

Оценка материала:

  1. Ужасно
  2. Плохо
  3. Нормально
  4. Хорошо
  5. Отлично
1/1
Як подається звіт про суми отриманих податкових пільг платником податку на прибуток, який має пільгу з цього податку?

Відповідно до п. 30.6 ПКУ, суми податку на прибуток, не сплачені суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, обліковуються таким суб'єктом — платником податків. Тож платник податку на прибуток, що не сплачує цього податку у зв'язку з отриманням податкових пільг, повинен вести облік сум таких пільг згідно з Порядком №1233 (1). Нагадаємо, що сума пільги дорівнює сумі податку на прибуток, яку такий СГД мав би сплачувати до бюджету, якби не користувався пільгою.

------------------(1)--------------------

Порядок обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг, затвердженого постановою КМУ від 27.12.2010 р. №1233.

--------------------------------------------

Приклад Підприємство надає у 2013 році готельні послуги у готелі категорії «п'ять зірок». За IV квартал надано готельних послуг на суму 240000 грн (у т. ч. ПДВ — 40000 грн). Собівартість послуг становить 110000 грн. Iнші витрати, пов'язані з наданням готельних послуг, становлять 40000 грн. Ставка податку на прибуток — 19%.

Суму пільги з податку на прибуток, якою скористалося підприємство, треба розрахувати за формулою:

∑ пільги = (Доходи від готельної діяльності - Собівартість готельних послуг - Iнші витрати, пов'язані з наданням готельних послуг) х Розмір ставки податку.

Тобто сума пільги, якою скористалося підприємство за IV квартал 2013 р., становить:

(200000 - 110000 - 40000) х 19% = 9500 грн.

Суб'єкт господарювання, який скористався податковими пільгами, складає звіт про суми податкових пільг за формою згідно з додатком до Порядку №1233. Цей звіт подається за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців за місцем реєстрації СГ протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем податкового періоду. У разі коли суб'єкт господарювання пільгами не користується, звіт не подається.

Стосовно пільги з податку на прибуток зазначимо таке. Для того щоб визначити суму пільги, потрібно обчислити суму прибутку, з якого платник податку не сплачує податок на прибуток. Але більшість платників у 2013 році квартальну декларацію з податку на прибуток не подають. Чи означає це, що і звіт про пільги слід подавати теж лише за рік?

На нашу думку, не в усіх випадках. Хоча це і зменшує переваги річного декларування, але можливість подавати декларацію за наслідками року не означає відсутність обов'язку вести податковий облік протягом такого року. Зокрема, пп. 134.1.1 ПКУ передбачає, що об'єкт оподаткування, тобто прибуток, визначається шляхом зменшення певних доходів звітного періоду на певні витрати звітного періоду. На ст. 134 ПКУ (з урахуванням деяких інших статей, але в основному — саме на цю статтю) спирається ст. 149 ПКУ, яка визначає базу оподаткування податком на прибуток. А саме до такої бази застосовуються ставки податку на прибуток, установлені ст. 151 ПКУ. Отже, те, як часто слід визначати суму податку на прибуток і суму пільги, якою скористалося підприємство, безпосередньо залежить від звітного періоду, встановленого для такого підприємства. А їх наразі два.

Згідно з п. 152.9 ПКУ, взагалі-то з метою цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Але базовим податковим (звітним) періодом з метою цього розділу є календарний квартал або календарний рік у разі сплати щомісячних авансових внесків у порядку, визначеному п. 57.1 ПКУ. Що таке базовий податковий (звітний) період, пояснює п. 33.3 ПКУ. Це період, за який платник податків зобов'язаний здійснювати розрахунки податків, подавати податкові декларації (звіти, розрахунки) та сплачувати до бюджету суми податків та зборів, крім випадків, передбачених ПКУ, коли контролюючий орган зобов'язаний самостійно визначити суму податкового зобов'язання платника податку. Стосовно строків, за які подається декларація з податку на прибуток, зрозуміло, що вони встановлені п. 57.1 ПКУ, і платник податку може подавати як річні, так і квартальні декларації.

Але виходячи із вищезазначеного, визначати (нараховувати) суми податкових доходів та витрат, суму податку на прибуток і суму пільги з податку на прибуток, на нашу думку, платник податку повинен:

за наслідками звітного року — якщо він сплачує щомісяця авансові внески з податку на прибуток згідно з п. 57.1 ПКУ;

за наслідками кожного кварталу — у решті випадків (у т. ч. якщо щомісячні авансові внески підприємство не сплачує, але подає річну декларацію).

У звіті з пільг відображають код та найменування податкової пільги за кожним видом податкових пільг відповідно до довідника пільг, затвердженого Міндоходів.

Який вигляд матиме звіт про пільги за розглянутим нами прикладом, показано у зразку.

Зразок

Звіт про суми податкових пільг за IV квартал 2013 р. (фрагмент)


* Проставляється згідно з наказом МФУ від 14.01.2011 р. №11.

** Проставляється згідно з довідником податкових пільг №68/1 станом на 01.10.2013 р., затвердженим Міндоходів 30.09.2013 р.

Звичайно, отриманий дохід та понесені витрати слід буде відобразити і в декларації з податку на прибуток. Так, прибуток або збиток від звільненої від оподаткування діяльності наводять у рядку 09. Цей рядок потребує розшифрування у додатку ПЗ до декларації. Заповнити його досить просто:

— у таблиці 2 зазначають підстави для застосування пільг. Вони наводяться таким чином: у першій графі — кодова назва пільги, за чергою її відображення у таблиці 2 (від А до Я великими літерами), у другій графі — відповідна норма ПКУ, якою встановлено пільгу з податку на прибуток (тобто цитата з ПКУ щодо цієї пільги), у графах третій — п'ятій — відповідно підпункт (за наявності), пункт та стаття ПКУ, якими встановлено пільгу;

— у таблиці 1 — сума прибутку, звільненого від оподаткування, чи сума збитку від діяльності, звільненої від оподаткування. Якщо пільга одна (а зазвичай так і буває), то у рядку 09 дублюється значення рядка 09.1. Значення рядка 09.1 визначається, своєю чергою, як різниця між доходами, які не оподатковуються на підставі «А» (рядок А1), собівартістю придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг), яка відноситься до діяльності «А» (рядок А2), й іншими витратами, які відносяться до діяльності «А» (рядок А3). Якщо пільг кілька, то додаток ПЗ може мати відповідну кількість рядків 09.2, 09.3 тощо. I в кожному з них, із зазначенням відповідної пільги, визначатиметься сума прибутку або збитку від відповідної пільгової діяльності. Загальний результат від складання таких сум відобразиться у рядку 09 — як додатка ПЗ, так і декларації з податку на прибуток.

Вебинар от редакции «Дебет-Кредит»! Приглашаем 17 апреля на  онлайн-семинар  «Отчетность, которую подают работодатели». Подробнее

Консультации по теме

Позитивні та від'ємні курсові різниці в декларації з прибутку не згортаються
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 154
Як у податковій декларації з податку на прибуток підприємства відображаються результати перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти, якщо виникають як позитивне значення, так і від’ємне значення курсових різниць?

При особистому поданні звітності паспорт не пред'являється
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 110
Чи потрібно пред’являти документи, що посвідчують особу при особистому поданні звітності?

До декларації з податку на нерухоме майно за 2014 р. слід подати уточнюючий розрахунок
Дата статьи 10.04.2014
Количество просмотров 604
Чи потрібно з 1-го квітня 2014 року подавати нову звітну декларацію з податку на нерухоме майно,чи уточнюючу, в які терміни, у зв"язку з тим, що нараховувати потрібно не з житлової площі будівлі, а з всієї?

Декларація про доходи: коли можна не подавати?
Дата статьи 10.04.2014
Количество просмотров 5591
У яких випадках не подається річна податкова декларація про майновий стан і доходи?

Фізособа, яка здійснює внесок в статкапітал юрособи, подає декларацію за місцем обліку
Дата статьи 10.04.2014
Количество просмотров 2726
Який порядок подання фізособою, яка здійснюватиме внесок до статутного фонду юрособи, декларації про доходи для підтвердження свого майнового статусу?

Новости по теме

Отражаем в отчетности по ЕСВ оплату учебных сборов и мобилизации
Дата статьи Сегодня 12:30
Количество просмотров 365
Пенсионный фонд разъяснил, как отражать в таблице 6 Отчета по ЕСВ (приложение 4) информацию о лицах, которых призвали на военные сборы или мобилизовали

Вовремя отчитывайтесь и платите за квартал или полугодие 2014 года
Дата статьи Сегодня 10:30
Количество просмотров 1569
На сайте Миндоходов размещена листовка с разъяснениями относительно сроков представления налоговых деклараций и уплаты налоговых обязательств

Годовая финотчетность кредитными союзами должна подаваться не позднее 28 февраля
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 79
Изменены сроки представления годовой финансовой отчетности кредитными союзами и учреждениями

Действия плательщика в случае ошибочно представленной отчетности
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 1033
Налогоплательщик может обратиться письменно в контролирующий орган с обоснованием обстоятельств ошибочно представленной отчетности и просьбой не признания данной отчетности как налоговой

15 апреля - последний срок подачи отчета об использовании РРО
Дата статьи 14.04.2014
Количество просмотров 319
Заканчивается срок подачи отчета об использовании РРО, а также уплаты сбора за осуществление торговой деятельности

Налоговики напомнили отдельные нюансы заполнения отчетности по единому взносу
Дата статьи 11.04.2014
Количество просмотров 2489
Налоговики обращают внимание плательщиков на необходимость правильного заполнения показателя "Штатная численность работников" при формировании отчетности по единому взносу

Нормы антикризисного закона учтены в обновленном OPZ 1.30.35
Дата статьи 11.04.2014
Количество просмотров 4625
Количество комментариев1
Вышло очередное обновление OPZ 1.30.35 от 10.04.2014 г.