Облік надання одноразової допомоги за заявою працівника

З метою утримання ПДФО слід пам'ятати, що, відповідно до абз. 1 пп. 170.7.3 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у т. ч. матеріальної, що надається протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абз. 1 пп. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року, тобто в 2013 році

— 1610 грн. Сума перевищення допомоги над зазначеним розміром включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку згідно з пп. 164.2.18 ПКУ і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за ставками, встановленими пунктом 167.1 ПКУ.

У листі від 26.03.2011 р. №6005/6/17-0715 ДПАУ зазначає, що благодійник — юридична особа зазначає відомості про надані суми нецільової благодійної допомоги у податковій звітності за формою №1ДФ з ознакою доходу «169». ЄСВ не нараховується та не утримується на підставі п. 14 ч. 1 Переліку №1170.

Витрат у податковому обліку при виплаті цієї допомоги підприємство не матиме, адже не виконуватиметься умова п. 142.1 ПКУ: така виплата не відноситься до ФОП.

Приклад

Працівникові ТзОВ «Альфа» Петрову П. П., податковий номер 2222222222, надано матеріальну допомогу в розмірі 5000,00 грн на підставі особистої заяви (припустимо, що оклад працівника становить 4000 грн, сума допомоги разом із зарплатою не перевищує встановлену межу у 11470,00 грн, тому ставка ПДФО 15%) (див. таблицю).

Таблиця

Відображення в обліку надання одноразової допомоги за заявою працівника