• Посилання скопійовано

Експедитор відображає в накладній не тільки свою винагороду а і транзитні кошти. Які податкові наслідки?

З Замовником-резидентом заключений договір транспортного експедирування; з Перевізником заключений договір на перевезення вантажу в міжнародному сполученні. На поточний рахунок Експедитор отримує від Замовника загальну суму за транспортно-експедиторську послугу (наприклад 1200 грн). З цієї суми 1000 грн. — це транзитні кошти, тобто сума яку належить перерахувати Перевізнику. В розпорядженні Експедитора залишається 200 грн. — це винагорода експедитора. Замовник хоче отримати податкову накладну та акт виконаних послуг на повну вартість (включаючи перевезення, що опадатковується за 0 ставкою). Тому експедитор вимушений відображати в своїй податковій накладній і «чужі» послуги. Питання: Які податкові наслідки для експедитора при такому ведені податкового обліку?

В соответствии с п. 136.1.19 и п. 139.1.2 Налогового кодекса в составе доходов и расходов предприятия не учитываются средства, которые поступают (перечисляются) комиссионеру (поверенному, агенту и т.п.) в рамках договоров комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных гражданско-правовых договоров. В составе доходов Вашему предприятию следует отразить стоимость транспортно-экспедиционных услуг.

Относительно налогообложения НДС следует отметить следующее. В соответствии с п. 195.1.3 НК, подлежат налогообложению НДС по ставке 0% международные перевозки пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным, и авиационным транспортом. Местом поставки услуг транспортного экспедирования, в соответствии с п. 186.3. ж), является место регистрации получателя таких услуг. Если получатель услуг (заказчик) – резидент, плата за услуги транспортного экспедирования облагается НДС по ставке 20%.

Поэтому, выписывая налоговую накладную заказчику, экспедитор отражает отдельной строкой сумму за услуги перевозки груза в международном сообщении, которая облагается по ставке 0%, и сумму платы экспедитора, которая облагается по ставке 20%, также отдельной строкой. Если перевозчик – плательщик НДС, полученная налоговая накладная на сумму международной перевозки, облагаемая по ставке 0%, также отражается в налоговом учете по НДС у экспедитора.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Джерело: Киевский центр поддержки и развития бизнеса

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»