• Посилання скопійовано

Комунальні послуги, отримані платником ПДВ від неплатника ПДВ, при подальшому переданні оподатковуються ПДВ

Орендодавець – платник ПДВ здає в оренду частину власного приміщення ФОП під магазин. Це приміщення прибудоване до торговельного центру, власником якого є інша юрособа – неплатник ПДВ. Вартість використаних орендарем комунальних послуг власник передає орендодавцю. Чи може орендодавець передати рахунки орендарю без нарахування ПДВ?

Запитання: Орендодавець – платник ПДВ здає в оренду частину власного приміщення ФОП під магазин. Це приміщення прибудоване до торговельного центру, власником якого є інша юрособа – неплатник ПДВ. Всі комунікації надходять від торгового центру, який веде розрахунки з постачальниками вищезазначених комунальних послуг. 

Юрособа – неплатник ПДВ згідно з показниками внутрішніх лічильників передає вартість використаних орендарем комунальних послуг орендодавцю. 

Чи в такому випадку орендодавець (юрособа – платник ПДВ), отримавши рахунки за комунальні послуги приміщення площею 200 кв.м. від юрособи – неплатника ПДВ, може передати їх орендарю без нарахування ПДВ? 

 

Відповідь: Згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ. Постачання послуг для цілей оподаткування  – це, зокрема, будь-яка операція, що не є постачанням товарів, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (пп. 14.1.185 ПКУ).

Під визначення постачання послуг підпадає компенсація вартості комунальних послуг, яку сплачує орендар – ФОП орендодавцю – платнику ПДВ. Тому на суму такої компенсації нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ на загальних підставах. В даному випадку орендодавець – платник ПДВ також, своєю чергою, сплачує компенсацію за спожиті комунальні послуги власнику торговельного центру (ТЦ), який не є платником ПДВ і тому орендодавець не отримує податковий кредит з ПДВ. 

Згідно з п. 188.1 ПКУ база оподаткування ПДВ операцій з постачання послуг не може бути нижчою ніж ціна придбання таких послуг.

Отже, орендодавець – платник ПДВ повинен передати орендарю повну вартість комунальних послуг та додатково нарахувати на цю суму ПДВ (див. приклад). Таким чином орендар – ФОП компенсує орендодавцю не тільки вартість комунальних послуг, але й суму ПДВ,  і орендодавець не втрачає цю суму, незважаючи на те, що саме йому доводиться нараховувати зобов’язання з ПДВ.

Приклад. Вартість комунальних послуг, спожитих орендарем (ФОП), передається орендодавцю (платник ПДВ) від власника ТЦ  (неплатник ПДВ), та становить 1000 грн. Орендодавець передає цю вартість орендарю (ФОП) з нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ – 1200 грн.

Бухгалтерські проведення у орендодавця показані в таблиці.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Д-т

К-т

Отримано вартість комунальних послуг від власника ТЦ без ПДВ та віднесено на собівартість послуг з оренди приміщення

903

631

1000

Передано вартість комунальних послуг орендарю (ФОП) з ПДВ та визнано дохід

361

703

1200

Податкові зобов’язання з ПДВ

703

641/ПДВ

200

Віднесено собівартість послуг на фінансовий результат

791

903

1000

Віднесено дохід на фінансовий результат

703

791

1000

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024311
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202441
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202471
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202435
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202428