• Посилання скопійовано

Повернули оплату за навчання працівника – перерахуйте ПДФО та військовий збір

Підприємство сплатило за навчання працівника із оподаткуванням ПДФО та ВЗ такої оплати за рахунок зарплати. У наступному кварталі договір на навчання було розірвано й повернено 100% оплати. Як перерахувати утримані із працівника податки? Як відобразити такий перерахунок в №1ДФ? Яка доля надміру сплачених податків?

У даному випадку підприємству доцільно буде скористатись пп. 169.4.3 ПКУ, згідно з яким роботодавець має право здійснювати перерахунок сум нарахованих доходів, утриманого податку за будь-який період та у будь-яких випадках для визначення правильності оподаткування, незалежно від того, чи має платник податку право на застосування податкової соцпільги.

Таким чином, у місяці повернення оплати за навчання у зв’язку з розірванням договору, роботодавець повинен здійснити такий перерахунок й відобразити зменшення утриманих із працівника сум ПДФО та військового збору.

У бухобліку коригування ПДФО та військового збору відображають методом "сторно" із відповідними бухгалтерськими проведеннями - Дт 661 Кт 641/642.

Відповідно підприємство повинно повернути надлишково утримані кошти працівнику. При цьому, таке повернення може бути здійснено за рахунок коштів підприємства.

Податковий агент має право повернути або врахувати у рахунок сплати наступних платежів тільки ту суму надміру сплачених податків, яку було перераховано до бюджету понад суму грошових зобов’язань, граничний строк сплати яких настав на таку дату.

Порядок повернення надміру сплачених податків зазначено у п. 43.4 ПКУ. Платник податків подає заяву на повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань у довільній формі, у якій зазначає напрям перерахування коштів:

  • на поточний рахунок платника податків в установі банку;
  • на погашення грошового зобов’язання (податкового боргу) з інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, незалежно від виду бюджету;
  • повернення готівковими коштами за чеком у разі відсутності у платника податків рахунку в банку.

 

Форма №1ДФ

Відповідно у звіті №1ДФ за період, у якому було проведено такий перерахунок відображається сума нарахованого доходу та податку із знаком мінус, при цьому зазначається ознака доходу, яка зазначалась при відображені такого доходу у минулому періоді.

Сума нарахованого доходу та утриманого військового збору також повинна бути зменшена на зазначену в перерахунку суму збору.

Отже, роботодавець – податковий агент може обрати один з варіантів врегулювання переплати ПДФО та ВЗ до бюджету на власний розсуд:

  • Подати заяву на повернення зайво сплачених сум відповідно до п. 43.4 ПКУ;
  • Не подавати таку заяву, а врахувати зайво сплачені суми у рахунок наступних платежів.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Станіслав Горбовцов

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • Договір добровільного медичного страхування і відшкодування працівнику витрат
    ТОВ уклав договір ДМС із страховою компанією. В договорі передбачено можливість відшкодування медичних витрат, понесених працівником, безпосередньо працівнику. Чи є це перепоною для неоподаткування ПДФО та ВЗ суми, яка не перевищує 30% від зарплати? Якщо так і ТОВ чи страхова компанія не буде утримувати ці суми із працівників, а платитиме за рахунок ТОВ/страхової компанії, які ще податки потрібно нараховувати?
    27.03.2024244
  • Чи можна вивчати іноземну мову і не платити податки?
    Компанія оплатила курси англійської мови для працівників. Це вважається додатковим благом з нарахуванням ПДФО і ВЗ з відображенням у додатку 4ДФ. Але коло працівників, які відвідують курси, чітко не визначено, відвідування занять не регулярне, працівники, які відвідують заняття змінюються. Чи можна в такому разі не нараховувати ПДФО та ВЗ, і не відображати у єдиній звітності?
    15.03.202469
  • «Соцпакет» працівникам: що з ПДФО, ВЗ та ЄСВ?
    Підприємство бажає надавати працівникам додатковий «соцпакет»: довгострокову медичну страховку, страхування їх життя, компенсацію витрат на харчування, оплату їх проїзду на роботу та додому, оплату фітнес-послуг тощо. Які податки треба буде сплатити з цих видів доходів?
    12.03.202490
  • Чи сплачувати ПДФО та ВЗ з вартості квартири, внесеної до статутного капіталу?
    Фізособа за 700 000 грн придбала квартиру, яку передала як внесок до статутного капіталу ТОВ. Вартість внеску оцінена в 2 000 000 грн. На погляд податкової служби, у фізособи в цьому разі виникає оподатковуваний дохід 1 300 000 грн (2 000 000 — 700 000), з якого слід сплатити ПДФО і ВЗ. Чи права податкова служба?
    28.02.202448
  • Куди платити ПДФО при викупі підприємством земельних ділянок у фізосіб?
    Підприємство викуповує земельні ділянки у фізосіб. Куди сплачувати ПДФО – до бюджету за місцем реєсрації фізособи власника, за місцем знаходження земельної ділянки чи за місцем нотаріального посвідчення договору купівлі-продажу?
    22.02.20241451