Відповідно пп. 165.1.35 ПКУ визначено доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, зокрема, вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію інвалідів, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем-платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, за умови, що вартість путівки (розмір знижки) не перевищує 5 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового (звітного) року. У 2019 році ця сума складає 20 865 грн.
Членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення для цілей розд. IV ПКУ вважаються її батьки, її чоловік або дружина, діти такої фізичної особи, у тому числі усиновлені.
Отже, доходи, отримані платниками податку - фізособами, у вигляді вартості путівки на відпочинок на території України членів їх сімей першого ступеня споріднення (дітей), наданих їм роботодавцем – платником податку на прибуток підприємств, не оподатковуються ПДФО і військовим збором у разі дотримання вимог пп. 165.1.35 ПКУ.
Якщо вартість путівки (розмір знижки) перевищує встановлений пп. 165.1.35 ПКУ граничний розмір доходу, то податковий агент під час нарахування (виплати) такого доходу зобов’язаний, за рахунок платника податку, утримати ПДФО із загальної вартості наданої путівки.
В податковому розрахунку за формою №1ДФ вартість наданих, згідно з пп. 165.1.35 ПКУ, путівок, незалежно від їх розміру і способу оподаткування, відображається за «156» ознакою доходу.
Чи застосовується натуральний коефіцієнт в такому випадку?
Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування ПДФО є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з ПКУ, помножена на коефіцієнт (пп. 164.5 ПКУ).
Відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, до складу загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо.
Згідно із пп. 164.2.17 ПКУ, якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, сума податку об’єкта оподаткування обчислюється за правилами, визначеними пп. 164.5 ПКУ.
Відповідно до пп. 164.5 ПКУ під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:
К = 100: (100-Сп),
де:
- К - коефіцієнт;
- Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.
Тож, у разі виплати платнику податку додаткового блага у негрошовій формі сума податку об’єкта оподаткування обчислюється із врахуванням коефіцієнту.
Враховуючи вищевикладене, якщо вартість путівки не перевищує 5 МЗП, то й натуральний коефіцієнт не застосовується, тому що в цьому немає потреби, адже така вартість не оподатковується і не потрібно розраховувати суму ПДФО.
Тож, як відобразити в формі №1ДФ, якщо немає перевищення 5 МЗП?
Вартість путівки (розмір знижки) не перевищує встановлений пп. 165.1.35 ПКУ граничний розмір доходу, тобто 5 МЗП. Відповідно й немає до чого застосовувати натуральний коефіцієнт, тож і у формі № 1ДФ слід відображати неоподатковувану вартість путівки без врахування натурального коефіцієнту.
Тобто у графах 3 та 3а форми №1ДФ зазначається 2592,00 грн, у графах 4 та 4а сума ПДФО не зазначається, ознака доходу - "156".
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити