Чи може ФОП укладати договори ЦПХ на електромонтажні роботи?

На виконання певних робіт на певний період ФОП може укласти договір ЦПХ з фізичною особою. Найбільш поширеним договором на виконання робіт згідно глави 61 ЦКУ є договір підряду.

При укладенні договору ЦПХ важливим є досягнення згоди між сторонами щодо істотних умов праці, такі як предмет договору, законодавчо визначені умови, що є необхідними для таких домовленостей, а також усі інші умови, важливі для обох сторін. ЦПХ із фізичною особою укладається в письмовій формі. У договорі повинно бути кілька важливих пунктів:

− визначення строку та порядку виконання робіт (ч. 1 ст. 903 ЦКУ);

− чітке формулювання комунікацій для отримання завдання;

− облік результатів роботи та оплата праці — акт надання послуг чи виконаних робіт (ч. 1 ст. 854 ЦКУ);

− виконання обов’язків — можливий субпідряд (ч.1 ст. 902 ЦКУ);

− відповідальність за зобов’язання — повна або часткова;

− можливе штрафування, стягнення пені чи оплата неустойки.

За цивільно-правовим договором особа, що виконує певну роботу, може носити нерегулярний, одноразовий або ненормований характер. Вони також можуть бути постійними, якщо це вказано в договорі підряду з фізичною особою. 

Потрібно зазначити, що в цивільно-правовому договорі не повинно бути умов, які містить трудовий договір (щоб перевіряючі не визнали його трудовим), а саме:

− зміст договору, укладений між сторонами, не повинен вказувати на те, що предметом цього договору є процес праці, а не її кінцевий результат;

− назву посади, професії та повноваження особи;

− робоче місце;

− трудові гарантії (наприклад, відпустка, компенсація, лікарняні тощо).

− виконання систематичних доручень посадових осіб суб’єкта господарювання, а обсяг її обов’язків збігався з колом обов’язків за відповідною посадою;

− отримувати матеріальну допомогу та щомісячні виплати, як і працівники;

− час роботи особи зазначати в табелі.

Отже, фізичні особи, що виконують певні завдання за цивільно-правовим договором, не мають права на оплачувану відпустку. Фізичним особам за цивільно-правовим договором не проводиться доплата за святковий чи понаднормовий робочий час. Їм не варто розраховувати на оплату допомоги за листками непрацездатності, адже заробіток у період хвороби вони зберігають.

Виконані роботи приймаються за актом, з якого має бути видно, які саме роботи виконані і прийняті. Саме акт є підставою для оплати робіт.

Відповідно до ч. 1 ст. 854 ЦКУ замовник виплачує належну підрядникові суму за результатами виконаної роботи. Право на аванс підрядник має, але тільки у випадку і в розмірі, які визначені в договорі.

Існують деякі особливості сплати податків щодо осіб, які виконують роботи згідно з договорами ЦПХ. 

Так, виплати за цивільно-правовими договорами оподатковується ПДФО та ВЗ. ПДФО у розмірі 18% від суми виплати утримується разом з виплатою грошей виконавцю згідно з пп. 168.1.1 ПКУ. У разі, якщо акт був підписаний, а оплата не здійснена, податок сплачується протягом 30-ти календарних днів після останнього календарного дня звітного місяця (пп. 49.18.1, пп. 57.1 та пп. 168.1.5 ПКУ). 

Військовий збір сплачується у розмірі 1,5%, одночасно, і в ті самі строки, що і ПДФО, а саме не пізніше 30-го числа місяця, що йде після місяця нарахування винагороди, якщо був підписаний акт виконання робіт. 

Також, на суму винагороди нараховується ЄСВ у розмірі 22%. Якщо акт підписали, а грошей на оплату немає, то ЄСВ все одно потрібно сплатити до 19 числа місяця після місяця підписання акту. У випадку, якщо строк виконання робіт становить більше одного місяця, то суму винагороди потрібно пропорційно розділити на кількість місяців і ЄСВ сплачувати у кожному місяці (ч. 2 ст. 7 Закону № 2464). Зауважимо, що у разі виплати винагороди меншої ніж мінімальна заробітна плата, не потрібно доводити ЄСВ до рівня мінімального страхового внеску. 

Крім того, за таким договором потрібно подавати звіт за формою №1ДФ та звіт з ЄСВ. 

У формі № 1ДФ відображаються суми утриманого ПДФО та ВЗ, а сума виплаченої винагороди за проведені роботи відображається за ознакою «102». Такий звіт подається протягом 40-днів після закінчення кварталу, в якому було здійснено виплату.

В Звіті з ЄСВ в таблиці 5 відображаються тільки місяці, в яких уклали та розірвали договір з фізичною особою. В таблиці 6  зазначається сума доходу та ЄСВ, яку потрібно сплатити. Відповідно до цього подається також і таблиця 1. Звіт подається раз на місяць до 20 числа місяця, який іде за місяцем виплат.

Щодо заборони заключати договори ЦПХ з 01.01.2021р. за класом наслідків СС2, наразі законодавством не передбачено.