Законом України від 28.12.2014 р. № 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі – Закон № 71) повністю змінено визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (нова редакція ст. 134 ПКУ). Тепер об’єкт оподаткування - це прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування «бухгалтерського» прибутку, який підлягає оподаткуванню, на всі різниці, які виникають у підприємства відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ. «Бухгалтерський» прибуток – це фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), який визначений у фінансовій звітності платника податку на прибуток відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності в залежності від того, які стандарти застосовує такий платник податку (далі – фінрезультат до оподаткування).
Отже, першим завданням при оподаткуванні прибутку буде визначення «бухгалтерського» прибутку до оподаткування. Операція зі списання товару впливає на такий прибуток, якщо списується собівартість проданого товару або продукції, а також якщо запаси списуються на витрати поточного періоду.
Згідно п. 16 П(С)БО 9 «Запаси», затвердженого наказом МФУ від 20.10.1999 № 246, при відпуску запасів у виробництво, з виробництва, продажу та іншому вибутті оцінка їх здійснюється за одним з таких методів:
ідентифікованої собівартості відповідної одиниці запасів;
середньозваженої собівартості;
собівартості перших за часом надходження запасів (ФІФО);
нормативних затрат;
ціни продажу.
Для всіх одиниць бухгалтерського обліку запасів, що мають однакове призначення та однакові умови використання, застосовується тільки один із наведених методів.
Метод ЛІФО не застосовується в бухобліку з 18.12.2004 року.
Податковий облік з податку на прибуток за правилами, що діяли з 01.04.2011 р. по 31.12.2014 р., також передбачали застосування тих самих методів оцінки запасів, що і в бухгалтерському обліку – див. п. 140.4 ПКУ.
Отже, по суті ніяких змін щодо методів оцінки списання запасів не відбувалося з 18.12.2004 року, коли було відмінено метод ЛІФО.
