Ключевым в ответе на данный вопрос является тот факт, что предприятие не обязано проводить корректировки финансового результата на разницы, установленные р. ІІІ НКУ для определения объекта налогообложения, а также приняло самостоятельное решение вышеуказанные корректировки не проводить.
Налогоплательщик не может по своему усмотрению проводить вышеуказанные корректировки выборочно.
Согласно п. 44.2 НКУ для расчета объекта налогообложения плательщик налога на прибыль использует данные бухгалтерского учета и финансовой отчетности по доходам, расходам и финансового результата до налогообложения. Все хозяйственные операции учитываются в соответствии с П(С)БУ или МСФО. Если согласно установленным П(С)БУ или МСФО правилам сумма расходов, понесенных в 2015 г., уменьшает финансовый результат 2015 года, то и оснований для корректировок нет.
Исключение из правил - разницы, по переходным операциям, указанным в подразделе 4 раздела ХХ «Переходных положений» НКУ (см. письмо ГФСУ от 16.02.2016 р. № 577/10/25-01-15-02-09) – нашего вопроса не касается.
Таким образом, в ситуации, указанной в вопросе, независимо от того что у предприятия в отчетном налоговом периоде финансовый результат отрицательный (убытки), корректировать его на разницы, установленные п. 140.2 НКУ, не нужно.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити