• Посилання скопійовано

Спецрежим ПДВ у сільському господарстві: розподіл сум ПДВ між основним та спецрахунком

Платник ПДВ на спецрежимі оподаткування виробляє зернові, технічні, ефіроолійні культури, переробляє крупи із зернових культур і доставляє воду пайовикам вантажывкою підприємства. Як згідно з змінами правильно зробити розподіл продукції (у %), що виробляється підприємством?

ЗапитанняПлатник ПДВ на спецрежимі оподаткування займається виробництвом зернових, технічних, ефіроолійних культур, переробкою круп із зернових культур і надає послуги з доставки води пайовикам вантажівкою підприємства. Як відповідно до змін у спецрежимі з ПДВ правильно розподіляти поставку продукції, яка виробляється підприємством: поставка зерна пшениці (85% до держбюджету/15% на спецрахунок), поставка зерна ячменю (85%/15%), поставка гороху (50%/50%), поставка коріандру (50%/50%), поставка насіння соняху (85%/15%), крупа пшенична із власного зерна (85%/15%), крупа ячмінна з власного зерна (85%/15%), горох колотий полірований (50%/50%), послуги з доставки води (до загальної декларації, 100% до бюджету). Чи правильно зроблено розподіл продукції?

Відповідь: Нормами п. 209.2 ПКУ регламентовано розподіл сум ПДВ за підсумками звітного періоду між основним електронним рахунком та спецрахунком для акумулювання коштів залежно від виду здійснюваних операцій:

а) за операціями з сільськогосподарськими товарами/послугами (крім операцій із зерновими і технічними культурами та операцій з продукцією тваринництва) підлягає перерахуванню 50%/50%;

б) за операціями із зерновими і технічними культурами -  85%/15%;

в) за операціями з продукцією тваринництва 20%/80%.

За іншими операціями суми ПДВ потрапляють до загальної декларації з ПДВ 0110.

З метою застосування п. 209.2 ПКУ чітко визначено, які товарні позиції до яких культур належать:

- зернові культури  зернові культури товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД;

- технічні культури  технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД;

- продукція тваринництва  продукція товарних позицій 0102 і 0401 згідно з УКТ ЗЕД.

Отже:

- поставка зерна пшениці, коди 1001 11 00 00, 1001 19 00 00, 1001 91 20 00  85% до держбюджету/15% на спецрахунок, 

- поставка зерна ячменю, коди 1003 10 00 00 та 1003 90 00 00 – розподіл 85%/15%, 

- гороху, гороху колотого полірованого та коріандру немає в групах 10 (коди 1001-1008) та 12 (коди 1205 і 1206 00), а значить за такими поставками суми ПДВ розподіляються 50%/50%,

- поставки насіння соняшнику має код 1206 00 – розподіл 85%/15%,

- поставки крупи пшеничної має код 1103 11 розподіл 50%/50%,

- поставки крупи ячмінної  має код 1103 19 20 00 – розподіл 50%/50%.

- послуги з доставки води пайовикам вантажним транспортом підприємства не належать до сільгосппродукції і мають бути відображені в загальній декларації з ПДВ 0110.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Кловская Юлия

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024291
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202440
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202470
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202433
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427