• Посилання скопійовано

Нецелевая матпомощь сотруднику предприятия в размере до 1930 грн не облагается налогами

Как облагается налогами выплата работникам предприятия: разовая материальная помощь участнику боевых действий в Афганистане, разовая материальная помощь участникам ликвидации ЧАЭС, согласно коллективного договора предприятия?

Начнем с того, что коллективный договор может определять условия и размер материальной помощи, на которую могут претендовать разные категории сотрудников предприятия. Так, действительно, коллективным договором может быть предусмотрен ряд случаев, когда по заявлению сотрудника, ему может быть выплачена материальная помощь. Примером могут служить выплата оздоровительных к ежегодному тарифному отпуску или же то, о чем идет речь в вопросе, для участников ликвидации ЧАЭС или боевых действий в Афганистане. 

Максимальный и минимальный размер материальной помощи, которая может быть предоставлена сотрудникам, не ограничивается не одним действующим законодательным нормативно-правовым актом. 

Таким образом, предприятие само вправе решать, когда и в каком размере выдавать своим сотрудникам материальную помощь.

В отношении налогообложения материальной помощи нужно отметить следующее: общая норма о налогообложении предоставленной нецелевой благотворительной деятельности не изменилась. В соответствии с пп. 170.7.3 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абз. 1 пп. 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года.

В 2016 году сумма нецелевой благотворительной помощи, оказываемой благодетелем - юридическим лицом физическому лицу, не облагается НДФЛ, а соответственно и военным сбором в размере не более 1930 грн.

Таким образом, каждый сотрудник предприятия, в соответствии с НКУ, имеет право на получение нецелевой материальной помощи в размере, не превышающем 1930 грн, которая не будет облагаться никакими налогами.

Сумма превышения нецелевой помощи над указанным размером в 1930 грн включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога как прочие доходы, и подлежит налогообложению НДФЛ и военным сбором на общих основаниях.

То есть, если такая помощь предоставляется в денежной форме, то базой удержания НДФЛ и военного сбора является сумма такого превышения. Согласно изменениям, внесенным в п. 167.1 НКУ нормами Закона №909, ставка НДФЛ для налогообложения таких выплат на уровне 18% независимо от суммы превышения. Ставка для налогообложения военным сбором и правила налогообложения не претерпели изменений. Ставка военного сбора, как и раньше, в 2016 году составляет 1,5%.

А вот если помощь оказывается в неденежной форме, то базой удержания НДФЛ является сумма такого превышения, увеличенная на натуральный коэффициент. В 2016 году он составляет 1,2195.

Военный сбор при этом удерживается с суммы превышения без увеличения на такой коэффициент.

Дополнительно сообщаем, что сумма нецелевой благотворительной помощи, предоставляемой резидентами - юридическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного 2016 совокупно в размере, не превышающем 1930 грн, отражается в форме №1ДФ под признаком дохода «169». Если же сумма нецелевой благотворительной помощи в течение 2016 превысит 1930 грн., то сумма такого превышения отражается в форме №1ДФ под признаком дохода «126» как дополнительное благо.

Ну и наконец, поскольку нецелевая благотворительная помощь не относится к основной и дополнительной заработной платы и других поощрительных, компенсационных выплат, то она не является базой для начисления ЕСВ.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Автор: Дрючин Дмитро

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Загальні положення

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Загальні положення»