• Посилання скопійовано

Постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД: що з ПДВ?

Чи може підприємець-єдинник ІІІ групи (з ПДВ) подавати загальну декларацію з ПДВ (вирощує і продає кукурудзу і соняшник). Протягом 2014-2015 р. підприємець продавав соняшник і кукурудзу без ПДВ згідно з п. 15-2 підр. 2 р. ХХ ПКУ (відображав в декларації податковий кредит, нарощував від’ємне значення)?

Порядок заповнення і подання податкової звітності з ПДВ затверджено наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21. Відразу зауважимо, що декларацію з ПДВ з позначкою "0110" подають всі платники податку.  В такій декларації відображаються розрахунки з бюджетом. 

Ті платники податку, які згідно зі ст. 209 ПКУ застосовують спеціальний режим оподаткування (СГ, які відповідають критеріям п. 209.6 ПКУ)  крім декларації 0110, подають податкову декларацію з позначкою "0121" / "0122" / "0123", що є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період. До такої декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму.

Платники ПДВ - сільськогосподарські підприємства усіх форм власності, які відповідають вимогам ст. 209 ПКУ, але не обрали спецрежим, крім декларації 0110, подають декларацію з позначкою "0130", яка є невід'ємною частиною звітності за відповідний звітний період.

Але дія спецрежиму оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, поширюється на вирощування зернових та технічних культур, перелік яких зазначено у пп. 209.17.1 ПКУ

Тому, враховуючи зернові культури товарних позицій, зазначених у запитанні, платник повинен був звітуватися за загальною формою декларації з позначкою  "0110" (що він і робив).

Водночас, до 1 січня 2016 року для всіх платників ПДВ діяв  п. 15-2 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, який звільняв від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України зернових та технічних культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД (з 1 січня 2016 р. цю норму виключено). Але у 2014 році і до 01.07.2015 року діяв п. 198.4 ПКУ. За цією нормою, якщо придбавались товари (послуги), що призначались для звільнених від оподаткування операцій суми ПДВ до складу ПК не відносились. Після 01.07.2015 р. до складу ПК відносяться всі суми податку, але в подальшому потрібно враховувати вимоги п. 198.5 та ст. 199 ПКУ.

А саме: за п. 198.5 ПКУ платники ПДВ у разі  використання товарів в звільнених від ПДВ операціях (зокрема за колишнім п. 15-2 підрозділу 2 розділу ХХ до 01.01.2016 р.), але при придбані яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, повинні нараховувати ПЗ з ПДВ (зараз враховуючи зміни до ПКУ можна скористатись п. 36 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, додатково див. лист ДФСУ від 26.04.2016 р. №9389/6/99-99-15-03-02-15). 

Тому вважаємо, що перш за все платнику ПДВ потрібно проаналізувати, а звідки у нього, в результаті здійснення пільгованих операцій, накопичувалося від’ємне значення податку, відображене ним у декларації з ПДВ? І якщо правом на ПК такий платник податку скористався неправомірно або не визнав своєчасно ПЗ за таким ПК на підставі п. 198.5 ПКУ, то йому доведеться подати уточнюючі розрахунки до відповідних декларацій, як наслідок від’ємне значення просто зникне. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олена Водоп`янова

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/Інше

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інше»

  • Перевезення вантажів: ТТН обов’язок чи право?
    Хто має виписувати ТТН при перевезенні вантажним автомобільним транспортом: перевізник чи вантажовідправник? Чи достатньо вантажоодержувачу для підтвердження факту перевезення товаро-матеріальних цінностей належно оформленого перевізником (юридичною особою чи ФОП) акту надання транспортно-експедиційних послуг ?
    26.03.202484
  • З якою періодичністю складати подорожній лист?
    Водії виїжджають за заявкою і після виконання замовлення можуть отримати наступну. Маршрут та дату повернення визначити складно. За якою формою складати подорожній лист? Чи можна скласти один подорожній лист на весь період поїздки (місяць та більше), чи під кожну заявку?
    22.03.2024947
  • Отримано credit memo: як врахувати?
    ТОВ - офіційний представник нерезидента в Україні щодо розповсюдження аудіо та відео-продукції. Протягом 2023 р. перевиконало план щодо підключення до інформаційного ресурсу користувачів. Нерезидент 28.02.2024 р. надав credіt memo ТОВ, що має бути врахований при розрахунку за послуги з нерезидентом у лютому та березні 2024 р. Чи має ТОВ скоригувати фінрезультат за 2023 р., оскільки credit memo за результатами роботи 2023 р.? Чи потрібно нарахувати курсову різницю на дату проведення акту від нерезидента ?
    15.03.202456
  • Придбання нерухомості комунальної власності, у якій вже є орендарі
    Підприємство придбало нежитлову нерухомість на аукціоні. В договорі купівлі-продажу об’єкту малої приватизації вказано, що приміщення надано в оренду до 2028 р. і цей договір чинний і для покупця. Майно перебувало в комунальній власності і передане пкупцю в день укладення договору балансоутримувачем. Як відобразити придбання такої нерухомості в обліку? Коли вводити в експлуатацію, якщо акт прийому-передачі майна від 15.02.2023 р.? Як відображати відносини з орендарем? Чи потрібна додаткова угода до договору оренди?
    14.03.202422
  • Чи включати адмінвитрати при обчисленні вартості видобутої корисної копалини?
    При обчисленні вартості видобутої корисної копалини за розрахунковою вартістю до витрат потрібно включати адміністративні витрати чи ні? Місцеві податківці сказали, що потрібно включати, адже підприємство займається тільки виробництвом каменю та щебеню, тому потрібно включати всі витрати, крім витрат на збут. Сказали, що є роз'яснення ДПС, але ми не знайшли
    11.03.202428