Вопрос: Физлицо-пердприниматель на едином налоге ІІ группы (вид деятельности - "сдача в аренду и эксплуатацию собственного или арендованного недвижимого имущества") сдает в аренду нежилое помещение под магазин юрлицу. Обязано ли при оплате за аренду юрлицо удерживать и перечислять НДФЛ и военный сбор или только отражать в ф. №1ДФ с кодом дохода 157?
Ответ: Согласно пп. 165.1.36 НКУ, доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог согласно упрощенной системе налогообложения в соответствии с нормами НКУ, не включается в расчет налогооблагаемого НДФЛ дохода.
Соответственно с данных сумм дохода не удерживается и военный сбор.
Таким образом, если будет подтвержден статус ФЛП как плательщика единого налога (эту информацию можно получить в том числе на сайте ГФС, либо же единщик может предоставить извлечение, полученное из Реестра плательщиков единого налога), в этом случае юрлицо не будет являться налоговым агентом и удедживать НДФЛ и ВС при выплате дохода такому ФЛП оно не должно.
Относительно отображения выплаченных сумм ФЛП на едином налоге в отчете ф. №1ДФ.
Согласно пп. 176.2 НКУ, лица, которые в соответствии НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога контролирующему органу по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм отмеченных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.
Таким образом, если СПД подтвердил свой статус плательщика единога налога и предприятие не является налоговым агентом, оно в принципе согласно норм НКУ не обязано отражать суммы выплаченного дохода в форме 1 ДФ. Несмотря на это налоговые органы всё же настаивают на отображении данных сумм в форме №1ДФ (см. письмо ГФС от 11.12.2015 г. №26417/6/99-99-17-03-03-15). В случае если все же юрлицо не подаст указанные данные, по нашему мнению, санкции за это контролирующие органы применять не имеют права, поскольку юрлицо не является налоговым агентом.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити
