• Посилання скопійовано

Нульова ставка ПДВ на експортні операції у Звіті про пільги

У 2017 р. відбулися операції з виконання робіт за межами України, а також експорт товарів за 0% ставкою ПДВ на суму 8320773,00 грн. Для експорту придбано на Україні товари на суму 6386076,00 грн з ПДВ. Чи відображати у звіті купівлю авіаквитків для працівників, які продаються без ПДВ і ПН на них не складається? Як заповнити Звіт про пільги?

У Звіті про пільги, який подається платниками податків, зазначаються лише ті коди пільг щодо ПДВ, операції за якими є об'єктом оподаткування ПДВ і здійснюються на митній території України.

Операції з з виконання робіт за межами України не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» ст. 185.1 ПКУ,тож вони не відображаються у Звіті про пільги.

Аналогічно й авіаквитки, якщо вони придбані без ПДВ та без отримання податкової накладної, вони теж не відображаються у Звіті про пільги.

Операції з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою, відображаються у Звіті про пільги так. Не внесені платниками до держбюджету суми ПДВ через застосування нульової ставки розраховуються шляхом визначення суми ПДВ за встановленою основною ставкою податку від обсягів операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.

Розрахунок не внесених до держбюджету сум ПДВ через застосування нульової ставки здійснюється за таким алгоритмом (п. 3 підрозділу 2 розділу ІІ Порядку № 167):

  СП = (V пост. нульов. – V прид.) х розмір ставки податку,

  • де СП — сума пільг;
  • V пост. нульов. — обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, — з розділу І «Податкові зобов'язання» податкової декларації з ПДВ;
  • V прид. — обсяги операцій з придбання товарів (послуг), використаних в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.

Для умов запитання розрахунок пільги буде таким:

1) Визначаємо обсяг закупівлі без ПДВ: 6386076,00 грн/1,2 = 5321730,00 грн;

2) Розраховуємо СП: (8320773,00 - 5321730,00)*20% = 2999043,00*20% = 599809,00 грн.

Код пільги – 14060394. 

Заповнення Звіту про пільги у разі експортних операцій за 2017 р. показано у зразку.

Код податку, збору

Найменування податку, збору

Код пільги згідно з довідником пільг

Найменування податкової пільги

Сума податкових пільг,
гривень

Строк користування податковими пільгами у звітному періоді

Сума податкових пільг, що використана за цільовим призначенням, гривень

усього

у тому числі з державного бюджету

дата початку

дата закінчення

усього

у тому числі з державного бюджету

14060000

Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг) з урахуванням бюджетного відшкодування

14060394

Операції з вивезення товарів за межі митної території України  у митному режимі експорту

599809

599809

01.01.2017

31.12.2017

--

-

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024231
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427