Нульова ставка ПДВ на експортні операції у Звіті про пільги

У Звіті про пільги, який подається платниками податків, зазначаються лише ті коди пільг щодо ПДВ, операції за якими є об'єктом оподаткування ПДВ і здійснюються на митній території України.

Операції з з виконання робіт за межами України не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. «б» ст. 185.1 ПКУ,тож вони не відображаються у Звіті про пільги.

Аналогічно й авіаквитки, якщо вони придбані без ПДВ та без отримання податкової накладної, вони теж не відображаються у Звіті про пільги.

Операції з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою, відображаються у Звіті про пільги так. Не внесені платниками до держбюджету суми ПДВ через застосування нульової ставки розраховуються шляхом визначення суми ПДВ за встановленою основною ставкою податку від обсягів операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, зменшених на обсяги операцій з придбання товарів (послуг), які використані в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.

Розрахунок не внесених до держбюджету сум ПДВ через застосування нульової ставки здійснюється за таким алгоритмом (п. 3 підрозділу 2 розділу ІІ Порядку № 167):

  СП = (V пост. нульов. – V прид.) х розмір ставки податку,

• де СП — сума пільг;
• V пост. нульов. — обсяги операцій з експорту товарів (супутніх послуг), оподатковуваних за нульовою ставкою, — з розділу І «Податкові зобов'язання» податкової декларації з ПДВ;
• V прид. — обсяги операцій з придбання товарів (послуг), використаних в операціях з експорту товарів (супутніх послуг), які оподатковуються за нульовою ставкою.

Для умов запитання розрахунок пільги буде таким:

1) Визначаємо обсяг закупівлі без ПДВ: 6386076,00 грн/1,2 = 5321730,00 грн;

2) Розраховуємо СП: (8320773,00 - 5321730,00)*20% = 2999043,00*20% = 599809,00 грн.

Код пільги – 14060394. 

Заповнення Звіту про пільги у разі експортних операцій за 2017 р. показано у зразку.