• Посилання скопійовано

Кількість знаків у графах 6 та 7 (ціна та кількість) податкової накладної

Як правильно заповнювати графи 6 та 7 податкової накладної для цілей точного розрахунку значення графи 10?

Щодо кількості знаків після коми в графі 7 (ціна товару) податкової накладної податківці мають чітку позицію. Як і ДФС у Тернопільській, так і ДФС у Дніпропетровській області заявляють, що відображення числового значення у вартісних показниках  податкової накладної, що має більше ніж два знаки після коми не передбачено. З цього можна зробити висновок, що податківці опосередковано кажуть, що для отримання коректного результату у графі 10, можна коригувати лише значення графи 6 - щодо кількості. З цією метою там слід зазначати необхідну кількість знаків після коми.

Однак, ДФС у Дніпропетровській області звертає увагу, що податкова накладна повинна містити ідентичні показники (номенклатура товарів/послуг продавця, одиниця виміру товару/послуги, кількість, ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ) з тими, що зазначені в первинних документах в частині, що оплачена контрагентом-покупцем.

З однієї сторони, дані податкової накладної повинні відповідати первинним документам, з другої сторони обмеження кількості знаків у вартісних показниках податкової накладної, а з третьої сторони жорсткі вимоги податківців щодо відповідності суми у графі 10, фактичній сумі ПДВ у первинних документах. 

Отже, враховуючи те, що зазначення ціни товару у податковій накладній передбачено лише з двома знаками після коми, єдиним варіантом узгодження суми є коригування кількості товару. Але як це зробити, якщо дробова частина у кількості неможлива, наприклад, якщо товар обліковується в штуках – меблі, іграшки, одяг, обладнання тощо? А як бути, якщо кількість товару чітко зазначена у первинних документах і змінювати її не можна?

Для виходу з ситуації можна застосовувати такі варіанти.

Ціна товару повинна визначатися в гривнях з копійками без ПДВ – це й є база оподаткування ПДВ (ст. 188 ПКУ). А вже потім до цієї ціни "зверху» додається сума ПДВ шляхом множення бази на ставку 20% (чи 7%). Таким чином, значення графи 7 (ціна без ПДВ) завжди буде в гривнях з двома знаками після коми. Тобто рахувати ПДВ слід "зверху" від бази оподаткування за ставкою 20% (7%), а не навпаки, виділяючи ПДВ з загальної суми. За другим варіантом можна отримати таке число, що призведе до проблем із заповненням граф 6 та 7 податкової накладної.

Іншим варіантом може бути зміна одиниці виміру на більшу, що кратна первісній одиниці. Наприклад, в графі 4 зазначити не «шт», а «тис. шт» (код за КСПОВО – 2013), автоматично ціна збільшиться в 1000 разів, і тоді вже з’являється більше поле для маневрів з ціною та кількістю. 

Звісно, найбільш безпечним варіантом буде отримання індивідуальної податкової консультації з  цього питання.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    28.03.2024221
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202433
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202459
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202431
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427